2023年註冊會計師考試《審計》知識點 (1)
第一章審計概述
審計的性質、要素：
1.審計的性質
合理保證與有限保證
合理保證（財務報表審計）有限保證（財務報表審閱）
目標在可接受的低審計風險下，以積極方式對財務報表整體發表審計意見，提供高水平的保證在可接受的審閱風險下，以消極方式對財務報表整體發表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低於審計業務的保證水平
證據收集程式檢查記錄或檔案、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程式詢問、分析程式
所需證據數量較多較少
檢查風險較低較高
財務報表的可信性較高較低
提出結論的方式積極方式消極方式
2.審計要素
(1)三方關係
審計業務三方關係人：
被審計單位管理層(責任方)、註冊會計師、財務報表預期使用者。
審計業務涉及三方實體：
被審計單位在治理層(委託人)、註冊會計師(審計人)、被審計單位管理層(被審計人)。
(2)財務報表(鑑證物件)
在財務報表審計中，鑑證物件即財務報表。
(3)財務報表編制基礎(標準)
標準是指用於評價或計量鑑證物件的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。
在財務報表審計中，財務報告編制基礎即是標準。
標準的特徵：相關性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
(4)審計證據
審計證據，是指註冊會計師為了得出審計結論和形成審計意見而使用的必要資訊。
審計證據既包括支援和佐證管理層認定的資訊，也包括與這些認定相矛盾的資訊。
審計證據包括支援證據和佐證證據。
審計證據的充分性(證據數量)和適當性(證據質量)相互關聯。
(5)審計報告
註冊會計師應當針對財務報表(鑑證物件)在所有重大方面是否符合適當的財務報表編制基礎(標準)，以書面報告的形式發表能夠提供合理保證程度的意見。
審計目標：
(一)與所審計期間各類交易和事項相關的認定和具體審計目標
認定認定的含義
具體審計目標
發生occurrence
記錄的交易和事項已發生，且與被審計單位有關
已記錄的交易是真實的
如果沒有發生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標。
發生認定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發生的專案記入財務報表，它主要與財務報表組成要素的高估有關。
完整性***pleteness
所有應當記錄的交易和事項均已記錄
已發生的交易確實已經記錄
如果發生了銷售交易，但沒有在銷售日記賬和總賬中記錄，則違反了該目標。
發生和完整性兩者強調的是相反的關注點。發生目標針對潛在的高估，而完整性目標則針對漏記交易（低估）。
準確性accuracy
與交易和事項有關的金額及其他資料已恰當記錄
已記錄的交易是按正確金額反映的
如果在銷售交易中，發出商品的數量與賬單上的數量不符，或是開賬單時使用了錯誤的銷售**，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷售日記賬中記錄了錯誤的金額，則違反了該目標。
截止cut-off
交易和事項已記錄於正確的會計期間
接近於資產負債表日的交易記錄於恰當的期間
如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均違反了截止目標。
分類classification
交易和事項已記錄於恰當的賬戶
被審計單位記錄的交易經過適當分類
如果將現銷記錄為賒銷，將**經營性固定資產所得的收入記錄為營業收入，則導致交易分類的錯誤，違反了分類的目標。
準確性與發生、完整性之間存在區別。
例如，若已記錄的銷售交易是不應當記錄的(如發出的商品是寄銷商品)，則即使發票金額是準確計算的，仍違反了發生目標。
再如，若已入賬的銷售交易是對正確發出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性目標，但沒有違反發生目標。在完整性與準確性之間也存在同樣的關係。
(二)與期末賬戶餘額相關的認定和具體審計目標
認定認定的含義
具體審計目標
存在existence
記錄的資產、負債和所有者權益是存在的
記錄的金額確實存在
如果不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款試算平衡表中卻列入了對該顧客的應收賬款，則違反了存在性目標。
權利和義務
rightsandobligations
記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務
資產歸屬於被審計單位，負債屬於被審計單位的義務
將他人寄售商品記入被審計單位的存貨中，違反了權利的目標；將不屬於被審計單位的債務記入賬內，違反了義務目標。
完整性***pleteness
所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄
已存在的金額均已記錄
如果存在某顧客的應收賬款，在應收賬款試算平衡表中卻沒有列入對該顧客的應收賬款，則違反了完整性目標。
計價和分攤
valuationandallocation
資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄
資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄
(三)與列報和披露相關的認定
認定認定的含義
具體審計目標
發生及權利和義務
披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關
將沒有發生的交易、事項，或與被審計單位無關的交易和事項包括在財務報表中，則違反該目標
複核董事會會議記錄中是否記載了固定資產抵押等事項，詢問管理層固定資產是否被抵押，即是對列報的權利認定的運用。如果抵押固定資產則需要在財務報表中列報，說明其權利受到限制。
完整性所有應當包括在財務報表中的披露均已包括
如果應當披露的事項沒有包括在財務報表中，則違反該目標
檢查關聯方和關聯交易，以驗證其在財務報表中是否得到充分披露，即是對列報的完整性認定的運用。
分類和可理解性
財務資訊已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚
財務資訊已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚
檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內到期的長期負債列為流動負債，即是對列報的分類和可理解性認定的運用。
準確性和計價
財務資訊和其他資訊已公允披露，且金額恰當
財務資訊和其他資訊已公允披露，且金額恰當
檢查財務報表附註是否分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法作了恰當說明，即是對列報的準確性和計價認定的運用。 審計風險：
第一，審計風險是客觀存在的，註冊會計師只要審計財務報表，就存在發表不恰當審計意見的可能性;
第二，審計業務是一種保證程度高的鑑證業務，註冊會計師的審計過程就是將審計風險降至可接受的低水平的過程，以使註冊會計師能夠合理保證所審計財務報表不含有重大錯報。
(一)重大錯報風險
1.兩個層次的重大錯報風險
財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯絡，可能影響多項認定。此類風險通常與控制環境有關。
註冊會計師同時考慮各類交易、賬戶餘額和披露認定層次的重大錯報風險，考慮的結果直接有助於註冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程式的性質、時間安排和範圍。
2.固有風險和控制風險
認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。
(二)檢查風險
檢查風險取決於審計程式設計的合理性和執行的有效性。檢查風險不可能降低為零。
(三)檢查風險與重大錯報風險的反向關係
在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關係。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。
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知識點 業務執行 一 指導 監督與複核 會計師事務所應當要求專案合夥人負責組織對業務執行實施指導 監督與複核。注意 確定複核人員的原則是，由專案組內經驗較多的人員複核經驗較少的人員執行的工作。二 諮詢 一 諮詢的總體要求 專案組在業務執行中如果遇到疑難問題或者爭議事項，在專案組內不能得到解決時，有必...
注會考試《審計》知識點 書面宣告
知識點 書面宣告 書面宣告，是指管理層向註冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支援其他審計證據。注意 第一，書面宣告不包括財務報表及其認定，以及支援性賬簿和相關記錄。第二，如果管理層修改書面宣告的內容或不提供註冊會計師要求的書面宣告，可能使註冊會計師警覺存在重大問題的可能性。第三，儘管書面宣告...