2008-5-28
各重組單位財務資產管理部門：
為保障專業化重組的平穩執行，實現集團公司及重組企業之間賬務有效銜接，現將重組中有關各方賬務處理明確如下：
說明：賬務處理中a公司表示資產劃入方，b公司表示資產劃出方，c公司表示被劃轉企業。
一、劃出子公司賬務處理
1、劃出方依據對劃出子公司投資的賬面價值做投資結轉處理
借：實收資本（股本）
貸：長期股權投資—c公司
2、集團公司資金處劃轉投資
借：長期股權投資—a公司
貸：長期股權投資—b公司
3、劃入方按《企業會計準則第20號-企業合併》中同一控制下企業合併原則進行賬務處理，即根據劃入子公司淨資產中歸屬於母公司淨資產做長期股權投資，根據集團公司下劃投資做實收資本，差額依次調整資本公積、留存收益等
借：長期股權投資—c公司
貸：實收資本（股本）
資本公積（貸方或借方）
盈餘公積（貸方或借方）
利潤分配（貸方或借方）
二、劃出參股公司股權的賬務處理
1、劃出方按賬面價值結轉長期股權投資，以減少的佔參股公司的註冊資本份額作為處置對價，處置對價與處置長期股權投資賬面價值之間差額，確認為處置損益
借：實收資本
投資收益借方或貸方）
貸：長期股權投資—c公司 （投資賬面價值）
2、集團公司資金處劃轉投資
借：長期股權投資—a公司
貸：長期股權投資—b公司
3、劃入方根據集團公司劃入資本做長期投資
借：長期股權投資—c公司
貸：實收資本（股本）
三、劃出分公司或資產的賬務處理
1、劃出方依據劃出企業資產負債做結轉處理
借：應付賬款
應付票據
短期借款
實收資本
…… 貸：銀行存款
應收票據
固定資產
……2、集團公司劃轉投資
借：長期股權投資—a公司
貸：長期股權投資—b公司
3、如將劃入企業設為子公司：劃入方根據集團公司劃入資本做長期投資
借：長期股權投資—c公司
貸：實收資本（股本）
如為吸收合併
借：銀行存款
應收票據
固定資產
……貸：應付賬款
應付票據
短期借款
實收資本
……聯絡人及****：史夢星**：62094893
財務資產部
二○○八年五月二十八日
工業企業賬務處理流程
1 採購原材料 借 原材料 應交稅金 應交增值稅 進項稅額 貸 銀行存款 應付帳款 票據 2 生產領用材料 借 生產成本 製造費用 管理費用 貸 原材料 3 分配工資 借 生產成本 製造費用 管理費用 貸 應付職工薪酬 工資 4 計提福利費 借 生產成本 製造費用 管理費用 貸 應付職工薪酬 福利費...
企業解散清算的賬務處理
企業解散清算賬務處理的步驟為 編制解散的資產負債表 核算清算費用 核算變賣財產物資的損益 核算及收回賬面債權，清償債務及損益 核算彌補以前年度虧損 核算剩餘財產及其分配 編制清算損益表，清算結束的資產負債表。具體賬務處理，結合例項進行說明 1.於終止經營日編制資產負債表，這和正常經營日的資產負債表編...
企業會計全盤賬務處理流程
一 增值稅稅額計算 一 積極核對銷售業務，盡快填開銷項發票，確定當月銷項稅額。銷售是企業日常工作的重點，是企業經營的核心。銷售發票是財務記賬，確定業務發生的合法憑據，因此企業在發生銷售業務時應盡快給對方開具發票，確定當月銷售情況。乙個業務從合同簽定，到公司發貨 對方驗收確認 發票填開是有一段時間的，...