2023年出口退稅管理「備案單證巡查制度」：
各分局：
為加強稅源專業化管理後出口退稅的日常管理，現將出口退稅「備案單證巡查制度」明確如下：
一、各分局應建立出口企業備案單證巡查制度，定期對企業備案單證進行日常巡查，每戶企業每半年必須要巡查一次，對新辦企業以及納稅信用等級較低的企業應加大巡查力度，市局將不定期對企業單證備案管理情況組織專項檢查。
按要求填寫「單證備案巡查表」
重點巡查以下幾個方面的內容：
（一）備案單證和原始退稅憑證的一致性，包括出口數量、出口產品名稱、規格、單價、總價等；
（二）備案單證的完整性；
（三）備案單證的合法性。即核對備案單證是否為原件，影印件是否有經辦人簽字宣告並加蓋企業公章；
（四）企業是否按規定存放、保管備案單證；
（五）備案單證之間的邏輯關係是否正確，開具時間、貨物流轉程式是否合理。
（六）出口貨物情況，是否有非自產產品出口。
（七）其他情況。（帳務處理、徵退稅率差轉出、應退稅額是否及時處理等）
二、對2023年的巡查必須在2023年6月底結束。
三、每季度後15日前上報季度巡查小結和「出口貨物退（免）稅有關備案單證巡查情況統計表」
四、視同自產貨物的備案管理仍由分局進行備案管理。填寫「生產企業委託加工和收購視同自產貨物申報明細表」。一式兩份，乙份留分局，乙份給企業。
出口貨物退（免）稅有關備案單證巡查情況統計表
分局巡查期間金額單位：萬元
分管局長填表人填表日期： 年月日
本表按季度後15日前上報政策法規科。
24號辦法：
（四）有關備案單證
出口企業應在申報出口退（免）稅後15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，註明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。
1．外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；
2．出口貨物裝貨單；
3．出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）。
若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，儲存期為5年。
視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。
24號辦法：
十三、違章處理
（一）出口企業和其他單位有下列行為之一的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十條規定予以處罰：
2．未按規定裝訂、存放和保管備案單證的。
（二）出口企業和其他單位拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第七十條規定予以處罰。
（三）出口企業提供虛假備案單證的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第七十條的規定處罰。
《中華人民共和國稅收徵收管理法》：
第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
第七十條納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
單證備案的資料順序：
1、出口貨物備案單證目錄
2、申報退（免）稅的出口貨物順序：
生產企業：2、免抵退稅申報彙總表
3、《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》（單證齊全 ）
4、《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》（單證不齊）；
外貿企業：2、外貿企業出口退稅彙總申報表
3、外貿企業出口退稅進貨明細申報表
4、外貿企業出口退稅出口明細申報表
5、出口發票（第五聯：報關聯）
6、出口貨物報關單（出口核銷聯）；
7、購貨合同（外貿企業、生產企業視同自產的合同）
8、出口貨物裝貨單
9、出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）。
所有資料按以上順序加封面、封底，裝訂儲存。儲存期五年。
附件1出口貨物備案單證目錄
編號：企業製表人（簽字企業財務負責人（簽字）：
製表日期： 年月日
（企業公章）
39號通知：附件4： 視同自產貨物的具體範圍
一、持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛********或農產品收購發票、接受虛********（善意取得虛********除外）行為且同時符合下列條件的生產企業出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策：
（一）已取得增值稅一般納稅人資格。
（二）已持續經營2年及2年以上。
（三）納稅信用等級a級。
（四）上一年度銷售額５億元以上。
（五）外購出口的貨物與本企業自產貨物同型別或具有相關性。
二、持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛********或農產品收購發票、接受虛********（善意取得虛********除外）行為但不能同時符合本附件第一條規定的條件的生產企業，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產貨物申報適用增值稅退（免）稅政策：
（一）同時符合下列條件的外購貨物：
1.與本企業生產的貨物名稱、效能相同。
2.使用本企業註冊商標或境外單位或個人提供給本企業使用的商標。
3.出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人。
（二）與本企業所生產的貨物屬於配套出口，且出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：
1.用於維修本企業出口的自產貨物的工具、零部件、配件。
2.不經過本企業加工或組裝，出口後能直接與本企業自產貨物組合成成套裝置的貨物。
（三）經集團公司總部所在地的地級以上國家稅務局認定的集團公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規定的口徑執行）的生產企業之間收購的自產貨物以及集團公司與其控股的生產企業之間收購的自產貨物。
（四）同時符合下列條件的委託加工貨物：
1.與本企業生產的貨物名稱、效能相同，或者是用本企業生產的貨物再委託深加工的貨物。
2．出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人。
3.委託方與受託方必須簽訂委託加工協議，且主要原材料必須由委託方提供，受託方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。
（五）用於本企業中標專案下的機電產品。
（六）用於對外承包工程專案下的貨物。
（七）用於境外投資的貨物。
（八）用於對外援助的貨物。
（九）生產自產貨物的外購裝置和原材料（農產品除外）。
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