第十章財務會計報告
第一節財務會計報告概述
一、財務會計報告的概念
1、概念：、現金流量等會計資訊的檔案。
2、編制報告的作用：
（1）總作用：為企業內外部各方面的資訊使用者提供有用資訊
（2）具體作用：為企業投資者或未來投資者提供有用資訊
為企業上級主管部門。。。。。
為工商，行政管理部門。。。。。。
為銀行。金融機構及債權債務人。。。
為稅務部門。。。。。
為企業內部各層次管理人員。。。。。
為社會公眾提供。。。。
二、會計報告的構成
1、資產負債表
2、利潤表
3、現金流量表
4、所有者權益變動表
5、附註
三、財務會計報表的分類
（一）按反映的內容不同靜態報表資產負債表
動態報表： 現金流量表利潤表
（二）編報的時間不同中期財務會計報表：月報，季報，半年報；資產負債表，現金流量表 、利潤表；附註
年度財務會計報表：
（三）報送的物件不同內部報表
外部報表
（四）按編制單位不同個別報表
合併報表
四、財務會計報告的編制要求
1、真實可靠
2、全面完整
3、編報及時
4、便於理解
第二，三節，資產負債表，利潤表編制對照表
二、資產負債表的方法：
（一）、根據賬戶性質和餘額的方向直接分析填列
1、資產類賬戶餘額在借方，在報表中用負債填列：交易性金融資產；固定資產清理；
2、資產類如果餘額在貸方，報表中用負數填列
3、負債類賬戶或所有者權益賬戶，賬戶餘額在貸方：短期借款，應付票據，應付利息，實收資本，資本公積，盈餘公積
（二）、根據幾個賬戶的期末餘額合計數填製
1、「貨幣資金」專案根據現金，銀行存款，其他貨幣資金，賬戶期末餘額合計數填製
2、「存貨」專案根據在途物資，原材料，生產成本，庫存商品，周轉材料，材料成本差異，等賬戶餘額合計數減去存貨跌價準備填列
3、未分配利潤本年利潤
利潤分配
本年利潤和利潤分配兩個賬戶，餘額方向相同在貸方，相加後用正數填，餘額方向相同在借方，相加後用負數填。兩賬戶餘額方向相反，相減後用負數填，報表中看大數的方向，相減後看大數的方向，大數在貸方用正數，大數在借方用負數
（三）、根據總賬所屬的明細賬的餘額分析計算填製
應收賬款：餘額在借方，是真正的應收賬款，明細賬在貸方式預收賬款
預收賬款：明細賬餘額在貸方，是真正的預收賬款，在借方是應收賬款，當這兩個賬戶一起時，將明細賬的借方餘額相加，填入應收賬款，明細賬的貸方餘額相加，填入預收賬款
應付賬款：明細賬的餘額在貸方是真正的應付賬款，在借方是預付賬款
預付賬款：明細賬的餘額在借方，是真正的預付賬款，在貸方式應付賬款
（這兩個賬戶結合在一起時，將貸方餘額相加，計入應付賬款賬戶，將借方餘額相加計入預付賬款賬戶中）
（四）根據有關總賬及其明細賬的期末餘額分析計算填列
1、長期借款淨額：長期借款和將於1年內到期的長期借款部分分析計算填列
2、應付債券淨額：應付債券與一年內到期的部分填列
3、長期待攤費用淨額：長期待攤費用與一年內攤銷的數額
（五）根據報表中資產類賬戶與其備抵賬戶抵銷後的淨額填列
1、應收賬款淨額：根據應收賬款與壞賬準備的差額填列
2、固定資產淨值：根據固定資產與累計折舊的差額填列
三、利潤表各項目的填列方法
1、自然專案填寫：
收入類專案4個：如果餘額在貸方用正數填，如果餘額在借方用負數填
費用類專案8個：如果餘額在借方用正數填，餘額在貸方用負數填
2、指標專案的填寫：
利用公式分布計算，計算的結果大於0用正數，小於0用負數
注意點：
1、 其他業務利潤指標直接計算填製
2、 當利潤總額出現負數時，不再填寫下面的資料！
第十一章會計檔案
一、會計檔案的概念
指會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算專業材料，記錄和反應經濟業務的重要史料和證據！
二、會計檔案的內容
1、會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，彙總憑證和其他會計憑證
2、會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產卡片，輔助賬簿及其他會計賬簿
3、財務會計報告類：月度，季度，年度財務會計報告和其他財務會計報告
4、其他類：銀行對賬單，銀行存款餘額調節表，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊
三、會計檔案的種類及分類方法
1、按會計工作性質：公司企業會計檔案，預算會計檔案，銀行會計檔案
2、按管理期限分：永久會計檔案，和定期會計檔案
3、會計的分類方法年度---形成分類法：企業事業單位
年度—機構分類法：各級財政稅務等部門和所屬單位較多的大型企業
四、會計檔案保管
（一）會計檔案的歸檔和保管要求
（二）會計檔案的保管期限
定期： 3、5、10、15、25
永久：（三）會計檔案的查閱和複製
（四）會計檔案的銷毀
會計報表編制
2011年 一 資產 負債 所有者權益賬戶餘額表 二 損益賬戶發生額表 注 財務費用全部為利息支出 投資收益為利息收入 營業外支出為 財產損失。三 補充說明資料 1 年度內 一台裝置，原價190000元，已提折舊95000元，以80000元現金 2 年度內以現金購入裝置若干，205000元 3 年度...
會計報表審計技巧
會計報表審計是審計業務中的一項重要業務，研究會計報表審計中的技巧顯得至關重要。本文通過論述，從合併會計報表審計 會計賬簿審計 往來賬審計 利用外部證據審計 審計詢問，以及審計裝置現代化等方面簡單介紹了會計報表審計應該注意的技巧，希望對審計工作者提供一定的啟發和幫助。在合併會計報表審計實踐中，需要尋找...
會計報表的種類
1,按報送物件 外部報表 資產負債表,利潤表,所有者權益增減變動表,現金流量表 內部報表 產品成本明細表等 第十三章財務會計報告 第一節財務會計報告概述 一,財務會計報告概念及構成 是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果,現金流量的檔案.由資產負債表,利潤表,所有者權益...