第一節現金流量表
一、 現金流量表的概念和作用
現金流量表，是以現金為基礎編制的財務狀況變動表，是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。
現金流量表的作用主要有：
（1） 彌補資產負債表、利潤表資訊量的不足；
（2） 有助於評價企業支付能力、償債能力和周轉能力；
（3） 有助於分析企業收益質量及影響現金淨流量的因素；
（4） 有助於**企業未來現金流量。
二、現金流量表的編制基礎
現金流量表以現金及現金等價物為基礎編制，劃分為經營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現制原則編制，將權責發生制下的盈利資訊調整為收付實現制下的現金流量資訊。
現金，是指企業庫存現金和可以隨時用於支付的存款，不能隨時用於支付的存款不屬於現金。包括：（1）庫存現金（1011）；（2）銀行存款（1012）；（3）其他貨幣資金（1013）。
現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。通常包括可在市場上流通的3個月內到期的短期債券。
三、現金流量的分類及列示
（一）現金流量的分類
現金流量表準則將企業一定期間產生的現金流量分為三類：經營活動現金流量、投資活動現金流量、籌資活動現金流量。
1、經營活動。指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。對工商企業而言，經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費，等。
對於商業銀行而言，經營活動主要是吸收存款、發放貸款、同業存放、同業拆借、收取利息、支付利息等。對於小貸公司而言，取得借款以及支付借款利息參照金融機構也屬於經營活動。
2、投資活動。指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍內的投資及其處置活動。長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或乙個營業週期以上的資產。
購買**、**、集合理財產品等不屬於現金等價物的金融資產也屬於投資活動。
3、籌資活動。指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。資本包括實收資本和資本溢價。
債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發行債券以及償還債務等。應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費屬於經營活動，不屬於籌資活動。
備註說明：（1）企業現金（含現金等價物）形式的轉換不會產生現金的流入和流出。即現金、銀行存款、其他貨幣資金三個科目的相互轉換對現金流量不產生影響。
如：企業從銀行提取現金，從乙個銀行賬戶調撥資金到另乙個銀行賬戶，等，此類活動對應的現金流量專案為「不影響現金流量的活動」。
（2）對企業日常活動之外特殊的、不經常發生的特殊專案，應歸入相關類別進行反映。如，自然災害損失等流動資產損失，應當列入經營活動產生的現金流量；屬於固定資產損失，應列入投資活動產生的現金流量。捐贈收入和捐贈支出，可列入經營活動。
（二）現金流量的列示
通常情況下，現金流量應當分別按照現金流入和現金流出總額列報，但是，金融企業的有關專案，可以按照淨額列報：主要指期限較短、流動性強的專案，如短期貸款的發放和收回本金。如現金流量表中的「客戶貸款淨增加額」。
四、現金流量表的編制
現金流量表由主表和補充資料兩部分組成。其中主表按照經營活動、投資活動、籌資活動三部分進行列報，這種列報方法稱為直接法。補充資料以淨利潤為起點，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量，稱為間接法。
第二節現金流量專案
一、現金流量專案使用說明
二、賬務處理舉例
1、收到股東投資款
借：銀行存款 （現金專案：吸收投資收到的現金）
貸：實收資本
2、發放貸款
借：貸款
貸：銀行存款 （現金專案：發放貸款支付的現金）
3、發放工資
借：應付職工薪酬—應付工資
貸：銀行存款 （現金專案：支付給職工以及為職工支付的現金）
4、繳納營業稅
借：應交稅費—應交營業稅
貸：銀行存款 （現金專案：支付的各項稅費）
5、購買辦公用品，支付差旅費、會議費、招待費等費用
借：業務及管理費
貸：銀行存款 （現金專案：支付其他與經營活動有關的現金）
6、若一筆支出涉及不同現金專案的需要拆分錄入，如用一張支票5000元購買一台膝上型電腦（金額4500元）和乙個行動硬碟（金額500元），則銀行存款需要拆分為兩筆錄入
借：固定資產4500
業務及管理費—低值易耗品 500
貸：銀行存款（購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金） 4500
銀行存款（支付其他與經營活動有關的現金500
7、從金融機構借入款項
借：銀行存款（取得借款收到的現金）
貸：短期借款
8、提現
借：現金（不影響現金流量的活動）
貸：銀行存款（不影響現金流量的活動）
9、為購買**而將資金存入**專用賬戶
借：其他貨幣資金—存出投資款（不影響現金流量的活動）
貸：銀行存款（不影響現金流量的活動）
10、從a銀行調出資金至b銀行
借：銀行存款—b銀行（不影響現金流量的活動）
貸：銀行存款—a銀行（不影響現金流量的活動）
11、收到銀行存款的利息收入
借：銀行存款（收到其他與經營活動有關的現金） 蘭字
借：業務及管理費—銀行存款利息收入（6601454） 紅字
備註：銀行存款利息收入不再計入「利息收入—存款利息收入」
三、會計系統中使用說明
1、會計科目只要涉及庫存現金（1011）、銀行存款（1012）、其他貨幣資金（1013），就必須錄入「現金專案號」（不能設定預設值），如為空白，則不能儲存，系統自動提示「請輸入現金專案號」。
2、在「現金專案號」列先輸入0，然後在下拉框中選擇正確的現金專案號。
3、已錄入系統的會計憑證（1-3月）對應的現金專案號絕大部分不正確，系統後台會自動處理，如仍然不正確，則手工調整，分錄如下：
摘要：調整x月xx號憑證的現金流量專案
借：庫存現金 （現金專案號：原來的錯誤的現金專案） 紅字
借：庫存現金 （現金專案號：正確的現金專案蘭字
參考：《企業會計準則第31號——現金流量表》
現金流量表
會企03表 編制單位 山西巨集五星農林生態開發 2012 年度單位 元 企業負責人主管會計 製表 報出日期 年月日 現金流量表 會企03表 續 編制單位 山西巨集五星農林生態開發 2012 年度單位 元 企業負責人主管會計 製表 報出日期 年月日 現金流量表 會企03表 編制單位 山西巨集五星農林生...
現金流量表
下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式 一 確定補充資料的 現金及現金等價物的淨增加額 現金的期末餘額 資產負債表 貨幣資金 期末餘額 現金的期初餘額 資產負債表 貨幣資金 期初餘額 現金及現金等價物的淨增加額 現金的期末餘額 現金的期初餘額。一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如...
現金流量表
學習目標 學習完本章後，你應該能夠 1.指出現金流量表的目的 2.區分經營活動 投資活動和籌資活動產生的現金流量 3.按直接法編制現金流量表 4.計算各類經營業務活動對現金的影響 5.按間接法編制現金流量表 w.t.格蘭特公司的經典案例對公司對外報告的資訊略作了改動。w.t.格蘭特公司是美國最主要的...