考點一款項和有價**的收付
(一)庫存現金和銀行存款
1.提現的賬務處理
從銀行提取現金的賬務處理為:
借:庫存現金
貸:銀行存款
2.存現的賬務處理
向銀行送存現金的賬務處理:
借:銀行存款
貸:庫存現金
(二)交易性金融資產
1.取得交易性金融資產的賬務處理
借:交易性金融資產
貸:銀行存款
2.**交易性金融資產的賬務處理
借:銀行存款
貸:交易性金融資產
投資收益(差額)
3.購買和**交易性金融資產發生的交易費用的賬務處理
購買**
借:投資收益借:銀行存款
貸:銀行存款貸:投資收益
(一)原材料
1.購買原材料的賬務處理
(1)用銀行存款支付原材料款項的賬務處理
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
(2)原材料驗收時未支付款項的賬務處理
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款(應付票據)
(3)支付款項時的賬務處理
借:應付賬款
貸:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
2.發出原材料的賬務處理
發出原材料的賬務處理根據領用部門的不同可記人「生產成本」(生產車間領用)、「製造費用」(車間管理部門領用)、「管理費用」(廠部管理部門領用)等科目。其賬務處理如下:
借:生產成本
製造費用
管理費用
貸:原材料
(二)庫存商品
1.產成品入庫的賬務處理
借:庫存商品
貸:生產成本
2.銷售商品結轉銷售成本的賬務處理
借:主營業務成本
貸:庫存商品
(三)固定資產
1.購入不需要安裝的固定資產的賬務處理
用銀行存款支付款項的賬務處理(不考慮稅費):
借:固定資產
貸:銀行存款
在購買時未支付款項或者用商業票據結算的賬務處理,應該貸記「應付賬款」或「應付票據」科目。
2.固定資產折舊的賬務處理
根據固定資產使用部門的不同可分別借記「生產成本」、「製造費用」、「管理費用」、「銷售費用」等,貸記「累計折舊」。例如管理部門固定資產累計折舊的計提應做以下賬務
處理:借:管理費用
貸:累計折舊
3.固定資產處置的賬務處理』
(1)固定資產**的賬務處理
①固定資產轉入清理
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
②支付清理費用
借:固定資產清理
貸:銀行存款
③收到價款
借:銀行存款
貸:固定資產清理
④計算應交納營業稅(售出房屋、建築物時交納營業稅)
借:固定資產清理
貸:應交稅費——應交營業稅
⑤結轉固定資產清理後的淨收益
借:營業外支出——非流動資產處置損失
貸:固定資產清理
或者:借:固定資產清理
貸:營業外收入——非流動資產處置利得
(2)固定資產報廢的賬務處理
與售出固定資產賬務處理大致相同,第三步是一部分材料入庫,一部分變價售出。同時
取消售出固定資產賬務處理中的第四個分錄。可將(1)中第三個分錄改為:
借:原材料
銀行存款
貸:固定資產清理
(3)固定資產毀損的賬務處理
①將固定資產轉銷
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
②收到過失人的賠款及殘料變賣收入
借:銀行存款
貸:固定資產清理
③結轉固定資產淨損益
借:營業外支出
貸:固定資產清理(一)應收及預付款項
1.應收賬款發生和收回的賬務處理
(1)應收賬款發生的賬務處理
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(2)應收賬款收回的賬務處理
借:銀行存款
貸:應收賬款
2.應收款項減值(壞賬準備)的賬務處理
(1)當期應計提壞賬準備餘額的計算
當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算計提的壞賬準備金額-(或+)本賬戶的貸方餘額(或借方餘額)
(2)計提壞賬準備的會計分錄
借:資產減值損失
貸:壞賬準備
(3)實際發生壞賬時的賬務處理
借:壞賬準備
貸:應收賬款
3.預付賬款的賬務處理
(1)因業務需要用銀行存款預付賬款時的賬務處理
借:預付賬款
貸:銀行存款
(2)購買貨物或者勞務時的賬務處理
例如實際購買原材料時應做以下會計分錄(不考慮稅費):
借:原材料
貸:預付賬款
銀行存款
(二)應付賬款
1.應付賬款發生的賬務處理
企業購買貨物或者勞務時應做以下賬務處理(以原材料為例):
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
2.償付應付賬款的賬務處理
用銀行存款償還應付賬款的賬務處理:
借:應付賬款
貸:銀行存款
(三)應付職工薪酬
1.計提應付職工薪酬的賬務處理
計提企業生產部門、管理部門、銷售部門等部門以及在建工程、研發支出承擔的人員工資分別借記「生產成本」或者「製造費用」、「管理費用」、「銷售費用」、「在建工程」等科目,貸記「應付職工薪酬」科目。下面以生產部門人員工資為例:
借:生產成本
貸:應付職工薪酬——工資
2.發放應付職工薪酬的賬務處理
企業從銀行提取現金發放員工工資:
借:庫存現金
貸:銀行存款
借:應付職工薪酬——工資
貸:庫存現金
(四)應交稅費
1.應交增值稅的賬務處理
銷售貨物收到銀行存款時應交增值稅的賬務處理:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
期末統一交納增值稅的賬務處理:
借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
2.應交營業稅的賬務處理
交納營業稅時,借記「應交稅費——應交營業稅」科目,貸記「銀行存款」科目。
(五)借款
1.短期借款的賬務處理
(1)短期借款借入和歸還的賬務處理
①借入借:銀行存款
貸:短期借款
②歸還借:短期借款
貸:銀行存款
(2)計提短期借款利息以及支付利息的賬務處理
①計提利息
借:財務費用
貸:應付利息
②支付利息
借:應付利息
貸:銀行存款
2.長期借款的賬務處理
(1)長期借款借人和歸還的賬務處理
①借人借:銀行存款
貸:長期借款——本金
②歸還.
借:長期借款——本金
貸:銀行存款
(2)計提長期借款利息以及支付利息的賬務處理
①定期計提利息
借:財務費用
貸:應付利息
②支付利息
借:應付利息
貸:銀行存款
(一)接受投資
1.接受現金資產投資的賬務處理
借:銀行存款
貸:實收資本
2.接受非現金資產投資的賬務處理
非現金資產投資包括材料物資、固定資產和無形資產。例如接受固定資產投資的賬務
處理:借:固定資產(公允價)
貸:實收資本
(二)實收資本的減少
實收資本減少的賬務處理以銀行存款為例:
借:實收資本
貸:銀行存款
考點五收入、成本和費用
(一)收入
1.取得主營業務收入的賬務處理
(1)銷售貨物時收取現金
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(2)銷售貨物時尚未收到貨款
借:應收賬款(收到商業票據時為應收票據)
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2.取得其他業務收入的賬務處理
(1)銷售原材料,款項已由銀行收訖
借:銀行存款
貸:其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(2)銷售原材料時尚未收到貨款
借:應收賬款(收到商業票據為應收票據)
貸:其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(二)成本
1.發生直接材料、直接人工、製造費用的賬務處理
(1)發生直接材料
借:生產成本——甲產品(直接材料)
——乙產品(直接材料)
貸:原材料——a材料
(2)發生直接人工
借:生產成本——甲產品(直接人工)
——乙產品(直接人工)
製造費用
貸:應付職工薪酬
(3)發生製造費用
①支付其他費用時
借:製造費用
貸:銀行存款
②計提車間固定資產折舊時
借:製造費用
貸:累計折舊
③基本生產車間輔助生產費用時
借:製造費用
貸:生產成本——輔助生產成本
2.製造費用在不同產品之間分配的賬務處理
借:生產成本——甲產品
——乙產品
貸:製造費用
(三)費用
1.結轉主營業務成本的賬務處理
借:庫存商品
貸:主營業務成本
2.結轉其他業務成本的賬務處理
借:庫存商品
貸:其他業務成本
3.發生營業稅金及附加的賬務處理
借:庫存商品
貸:營業稅金及附加
4.發生銷售費用的賬務處理
發生銷售費用時,代記「銷售費用」科目,貸記「應付職工薪酬」、「累計折舊」、「原材料」等科目。
5.發生管理費用的賬務處理
發生管理費用時,借記「管理費用」科目,貸記「原材料」、「應付職工薪酬」、「累計折舊」等科目。
6.發生財務費用的賬務處理
發生財務費用時,借記「財務費用」科目,貸記「銀行存款」科目。
(四)營業外收支
1.取得營業外收入的賬務處理
取得營業外收入時根據營業外收入的形式,借記「銀行存款」、「庫存現金」、「固定資產清理」、「無形資產」等科目,貸記「營業外收入」科目。如果無法確認形式,則借記「待處理財產損溢」科目。
2.發生營業外支出的賬務處理
發生營業外支出時借記「營業外支出」科目,貸記「銀行存款」、「庫存現金」、「固定資產清理」、「無形資產」、「待處理財產損溢」等科目。考點六財務成果的計算
(一)利潤
1.利潤的計算
淨利潤=利潤總額-所得稅費用利潤總額=營業利潤+營業外收入+營業外支出營業利潤-營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)營業收入=主營業務收入+其他業務收入營業成本=主營業務成本+其他業務成本
2.期末結轉各項收入、利得類科目的賬務處理
借:主營業務收入
其他業務收入
投資收益
營業外收入
貸:本年利潤
3.期末結轉各項費用、損失類科目的賬務處理
借:本年利潤
貸:主營業務成本
其他業務成本
營業稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務費用
營業外支出
所得稅費用
(二)所得稅
1.應交納所得稅的計算
應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
2.所得稅的賬務處理
(1)計算應上繳所得稅額的會計分錄
借:所得稅費用
貸:應交稅費——應交所得稅
(2)實際上繳所得稅費用分錄
借:應交稅費——應交所得稅
貸:銀行存款
(3)年末,將「所得稅費用」賬戶餘額轉入「本年利潤」賬戶
借:本年利潤
貸:所得稅費用
(三)利潤分配
1.提取法定盈餘公積的賬務處理
借:利潤分配——提取法定盈餘公積
貸:盈餘公積——法定盈餘公積
2.提取任意盈餘公積的賬務處理
借:利潤分配——提取任意盈餘公積
貸:盈餘公積——任意盈餘公積
如果企業提取的盈餘公積累計較多時,可以轉增資本或股本,但留存的盈餘公積不得少於註冊資本的25%。
3.向投資者分配利潤的賬務處理
借:利潤分配——應付現金股利
貸:應付股利
第十章主要經濟業務事項賬務處理
7企業2010年1月15日購入一台不需要安裝的生產用裝置,裝置的買價為100 000元,增值稅為l7 000元,採購過程中發生運費 保險費5 000元。裝置預計可以使用l0年,採用年限平均法計提折舊。2010年應該計提的折舊為 元。a 12 200 b 8 625 c 10 000 d 9 625 ...
第十章主要經濟業務事項賬務處理
一 單項選擇題 1.企業於2009年3月31日購入a公司 4 000股,作為交易性金融資產。a公司已於3月20日宣告分派現金股利 至3月31日尚未支付 每股0.2元,企業以銀行存款支付 價款48 000元,另付手續費400元,該交易性金融資產的入賬價值為 元。a.48 400 b.48 000c.4...
第十章 主要經濟業務事項賬務處理四
三 預付賬款的賬務處理 預付賬款是企業因購貨和接受勞務,按照合同規定預付給 單位的款項。預付款項情況不同的企業,可以不設定 預付賬款 科目,而直接通過 應付賬款 科目核算。例 達森公司根據購貨合同規定,通過銀行轉賬預付給明達公司定購材料款9 000元。分錄如下 借 預付賬款 明達公司9 000 貸 ...