瀋陽工程學院管理工程系
實習報告
姓名： 陳希學號： 2011621123
專業： 財務管理班級： 財務本111
實訓指導教師： 於天野
實訓專案： 會計（二）實訓
實習起止時間：
自2023年12月10日至 2023年12月21日
目錄一、實習目的
二、實習時間
三、實習地點
四、實習方式
五、實習內容
（一）實務模擬
（二）案例分析
六、實習總結
一、實習目的
本次實習除了培養學生分析問題、解決問題的能力之外，更側重培養學生的綜合能力，尤其是面對錯綜複雜的經濟業務（多項特殊業務的綜合），如何把複雜的問題簡單化？如何綜合運用理論知識解決複雜問題？鍛鍊學生適應複雜經濟環境的能力，為今後的實踐工作奠定堅實基礎。
二、實習時間
2023年12月10日 —— 2023年12月21日
三、實習地點
實訓e315
四、實習方式
實務模擬、案例分析
五、實習內容
（一）實務模擬
【實訓專案一】建造合同
（1）2023年賬務處理如下：
登記實際發生的合同成本
借：工程施工——合同成本45，000，000
貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業等 45，000，000
登記已結算的合同價款
借：應收賬款400，000，000
貸：工程結算400，000，000
登記實際收到的合同價款
借：銀行存款360，000，000
貸：應收賬款360，000，000
確認計算當年的合同收入和費用，並登記入賬：
2023年的完工進度=45000÷（45000+30000）×100%=60%
2023年確認的合同收入=（80000+2000）×60%=49200（萬元）
2023年確認的合同費用=（45000+30000）×60%=45000（萬元）
2023年確認的合同毛利=49200－45000=4200（萬元）
借：主營業務成本450，000，000
工程施工——合同毛利42，000，000
貸：主營業務收入492，000，000（2）2023年的賬務處理如下：
登記實際發生的合同成本
借：工程施工——合同成本340，000，000
貸：原材料、應付職工薪酬、機械作業等 340，000，000
登記結算的合同價款
借：應收賬款420，000，000
貸：工程結算420，000，000
登記實際收到的合同價款
借：銀行存款440，000，000
貸：應收賬款440，000，000
確認計算當年的合同收入和費用，並登記入賬:
2023年確認的合同收入=（80000+2000+400）－49200=33200(萬元)
2023年確認的合同費用=79000－45000=34000（萬元）
2023年確認的合同毛利=33200－34000=－800（萬元）
借：主營業務成本340，000，000
貸：主營業務收入332，000，000
工程施工——合同毛利8，000，000
借：銀行存款2，500，000
貸：主營業務成本2，500，000
2023年工程全部完工，將「工程施工」科目的餘額與「工程結算」科目的餘額相對衝：
借：工程結算824，000，000
貸：工程施工——合同成本790，000，000
合同毛利340，000，000
【實訓專案二】或有事項
(1)借：管理費用——訴訟費150，000
營業外支出1，500，000
貸：預計負債——未決訴訟1，650，000
(2)甲公司不做會計處理，應為它不符合確認條件。
(3)借：主營業務成本80，000，000
貸：庫存商品
甲公司應確認的銷售費用=10000×1%+50×500×1.8%＋800×（2%+3%）÷2=570（萬元）
2023年末甲公司預計負債餘額=60＋150＋570－(20＋30＋100＋150)=480（萬元）
有關賬務處理如下:
1 認與產品質量保證有關的預計負債
借：銷售費用——產品質量保證5，700，000
貸：預計負債——產品質量保證5，700，000
2 生產品質量保證費用（維修費）
借：預計負債——產品質量保證3，000，000
貸：應付職工薪酬1，300，000
原材料1，700，000
(4)甲公司不能確認或有資產，也不能確認預計負債。
(5)應當作為資產負債表日後調整事項處理，甲公司2023年12月31日資產負債表中因此事項應確認的預計負債=11500×60%=6900（萬元），有關賬務處理如下：
借：以前年度損益調整69，000，000
貸：預計負債69，000，000
借：利潤分配——未分配利潤69，000，000
貸：以前年度損益調整69，000，000
借：盈餘公積6，900，000
貸：利潤分配——未分配利潤6，900，000
【實訓專案三】非貨幣性資產交換
(1) 收到的補價佔換出資產公允價值的比例為：
25.5÷(150＋25.5)=14.5%＜25%，且該交換具有商業實質，換入資產與換出資產的公允價值能夠可靠計量，所以該交換為非貨幣性資產交換。
天山公司的賬務處理如下：
換出庫存商品的增值稅銷項稅額=1500000×17%=255000
借：固定資產——裝置1，500，000
銀行存款255，000
貸：主營業務收入1，500，000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 255，000
借：主營業務成本1，200，000
貸：庫存商品1，200，000
中海公司的賬務處理如下：
借：固定資產清理1，400，000
累計折舊200，000
貸：固定資產——裝置1，600，000
借：存貨——庫存商品1，500，000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 255，000
貸：固定資產清理1，400，000
銀行存款255，000
營業外收入100，000
(2) 該交換為非貨幣性資產交換
天山公司的賬務處理如下：
借：原材料2，300，000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 391，000
營業外支出200，000
貸：無形資產——專利權2，500，000
銀行存款391，000
中海公司的賬務處理：
借：無形資產——專利權2，300，000
銀行存款391，000
貸：其他業務收入2，300，000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 391，000
借：其他業務成本2，000，000
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