特別納稅調整
八、特別納稅調整
1.特別納稅調整的範圍：
企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
2.合理方法包括：
（1）可比非受控**法；
（2）再銷售**法；
（3）成本加成法；
（4）交易淨利潤法；
（5）利潤分割法。
3.關聯方之間關聯業務的稅務處理
（1）關於服務費：母公司為其子公司提供各種服務而發生的費用，應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的**。母公司應作為營業收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。
（2）關於管理費：母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。
4.補徵稅款和加收利息
稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，對企業作出特別納稅調整的，應當對補徵的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
前述規定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
九、徵收管理
1.居民企業的納稅地點
除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記註冊地為納稅地點；但登記註冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
2.納稅期限：企業所得稅按年計徵，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並匯算清繳，結清應繳應退稅款。
3.納稅申報： 按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內預繳稅款。
【例題·單選題】關於企業所得稅的納稅期限，以下說法正確的是（ ）.
a.按期納稅
b.按次納稅
c.按年計徵，分期預繳
d.按次計徵，彙總繳納
[答疑編號5694050303]
本節小結
掌握：居民與非居民納稅人劃分；9項一般收入；所得稅前扣除的稅金；扣除的具體專案；不得扣除專案；虧損彌補的基本規定、資產稅務處理（固定資產、無形資產）。
熟悉：稅率；稅收優惠；納稅申報。
初級會計職稱考試
現金流量表是會計考試中十分令人頭疼的內容，丟三落四是現金流量表編制中最容易出現的錯誤。下面的口訣基本上概括了現金流量表的全部編制過程。口訣的具體內容如何理解，我們在口訣後邊詳細闡述。看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。有關費用先全調，差異留在後面找。財務費用有例外，注意分出類別來。所得稅你直接轉，營業外...
初級會計職稱考試計畫
第一章學前提示 本章是初級會計實務的重點章節，存在一定的難度。學員一定要認真學習，全面把握本章內容。基本內容 本章主要介紹資產的內容，包括 貨幣資金 應收及預付款項 交易性金融資產 存貨 長期股權投資 固定資產及投資性房地產和無形資產及其他資產等。學習方法 先預習教材 聽預習班課件與做習題相結合 多...
初級會計職稱的複習
第七章財務報告 本章是綜合性最強的一章，也是初級考試中最難的一章。它涉及的內容很多，與前面各章的結合嚴密。考試的時候可能會涉及先要求編制各項業務的會計分錄，然後最後編制財務報表。所以說，如果前面內容掌握的不好，這裡很難填對正確的報表金額。對本章的學習，我們掌握資產負債表和利潤表的內容，現金流量表簡單...