1 現金流量表的概念與作用
我國具體會計準則對現金流量表作了如下定義：現金流量表是反映企業會計期間內經營活動、投資活動與籌資活動等對現金及現金等價物產生影響的會計報表。現金流量表要反映現金的流入和流出，從動態上反映現金的變動情況。
編制現金流量錶能使企業外部投資者、債權人和其他與企業有利害關係的財務報表的使用者評估企業未來取得淨現金流入的能力、未來償還負債及支付股利的能力、分析企業盈利能力和分析本期營業取得淨現金流入與本期淨收益之間差異的原因、反映企業用現金或非現金的投資與籌資活動以及向外界提供所需要的現金流量資訊。也可據以分析企業財務管理水平和制定營運資金計畫，以加強財務管理和用好企業的營運資金。
2 編制《現金流量表》與編制《財務狀況變動表》的比較優勢
2.1 編制《現金流量表》更適合於報表使用者的要求
2.1.1 財務狀況變動表
現金流量表所取代的財務狀況變動表是反映企業在一定期間內資金**和資金運用途徑的財務報表，即以營運資金為基礎的財務狀況變動表。它能夠全面的反映企業報告期內財務狀況的全貌，如能夠反映企業資金變動的原因及導致變動的重大財務事項：說明企業財務狀況變動的原因。
從而彌補損益表與資產負債表的不足。它是溝通收益表與資產負債表的橋梁，是分析、測定企業各部門財務狀況和財務效率的資訊**。
財務狀況變動表雖然提供了企業財務狀況變動的許多資訊，但它也有許多不足之處。比如，營業資金的概念不明確、報表形式多樣不統
一、不影響營運資金變動的流動資產及流動負債各自內部專案的變化及其相互間同時增減的變化反映不出來。而最重要的不足是財務狀況變動表不能準確的反映企業的變現能力和支付能力。而且，財務狀況變動表也無法準確的反映企業收益的質量。
根據財務狀況變動表，人們無法準確的**企業未來的償債能力和支付能力。
2.1.2 現金流量表
《現金流量表》與《財務狀況變動表》實質上是以不同資金基礎編制的同一種報表。《現金流量表》就是以現金為基礎設計編制財務狀況變動表，也是一張反映企業經營全貌、揭露企業資金變化的內在原因和重要事項，溝通收益表和資產負債表的橋梁，分析內部財務管理資訊的**的報表。只是表達的方式有所不同而已。
它正好可以彌補財務狀況變動表的不足。這是因為：
2.1.2.1 現金的概念比較明確，不容易產生歧義和含混；
2.1.2.2 現金是流動性最強的資產，它無須變現即可直接用於償債和支付。
因此，它比包括應收賬款、存貨、待攤費用等資產的營運資金更能準確地反映企業的變現能力和支付能力；現金流量表提供了一定時期企業經營活動所得的現金和企業淨收益的關係，從而有利於正確評價企業收益的質量。現金流量表以現金為基礎，突出了現金的重要性，提供了企業現金的產生能力的資訊，幫助報表使用者合理估計和**企業未來的支付能力和償債能力，評價企業未來財務彈性。
基於《現金流量表》具有上述優點，凡是涉及現金增減變化的經濟活動，都可以在表上反映出來，所以更能直接提供企業在會計期間現金的收入及支出的資訊。對**、銀行、**公司、企業投資人和會計報表使用者來說能更好的了解乙個企業的支付能力、經營能力、投資能力以及籌資能力等。因而，以《現金流量表》取代《財務狀況變動表》，正成為世界潮流。
2.2 編制《現金流量表》符合國際慣例，有利於與國際接軌
儘管《財務狀況變動表》對企業決策人、債權人、投資人等公眾了解企業的資金**與運用情況起到很大的作用，並且至今仍是不少西方國家的一張必編報表，但由於這一報表存在著明顯的侷限性，為了向經營管理者和會計報表使用者提供更多的有關企業現金流量的資訊，以便他們可以更直觀的了解和更客觀的評價企業的財務狀況。美國在2023年11月公布的「財務會計標準委員會第95號檔案」中規定《現金流量表》取代《財務狀況變動表》，並於2023年7月15日起實行。繼此以後，國際會計標準委員會也於2023年公布了《國際會計標準7——現金流量表》，取代了《國際會計標準7——財務狀況變動表》，並於2023年1月1日起生效。
而我國在2023年頒布的《企業會計準則》規定企業應編制《財務狀況變動表》或《現金流量表》，但由於制度中只規定了《財務狀況變動表》的具體格式和編制方法，沒有規定《現金流量表》的具體格式及編制方法，所以我國企業都編制財務狀況變動表，而不編制現金流量表，但隨著改革開放向縱深發展，越來越多的報表使用者為了了解企業現金**及運用情況以評價企業的償債能力和支付能力，要求企業編制《現金流量表》。而且，許多企業為了更好地與目標接軌，更有效地向有關各方報告企業財務情況，更方便的籌措資金，也主動地編制現金流量表。而且我國加入wto以後，wto給中國帶來了挑戰，同時也要求不適合經濟全球化的一切事務必須進行調整或摒棄，作為中國與世界經濟接轉的重要突口的經濟行業，更需要在各個方面向國際通行的、先進的靠攏。
我國也在2023年3月公布了2023年開始執行的新的《企業會計準則》，更明確的用現金流量表取代了財務狀況變動表，而作為第三張基本財務報表。
總之，我國財政部制定的《現金流量表》符號國際慣例和國際會計發展的趨勢。財務狀況變動表作為輔助會計報表被現金流量表所取代是大勢所趨。
3 編制《現金流量表》與編制《財務狀況變動表》的比較弱勢
3.1 會計方法及分析方法的可比性的影響
會計核算上不同的處理方法產生的資料會有差別，如果企業前後時期會計方法改變，對前後時期現金流量表對比分析就有影響。同樣，乙個企業與另乙個企業比較，如二者對同一事項的會計處理方法不同，資料的可比性也會降低。從現金流量表的分析方法來看，如指標分析，某些指標的計算方法也會給不同企業之間的比較帶來不同程度的影響。
此外，會計報表分析、指標評價往往要與其他企業及行業平均指標比較才有意義。但各企業不同的情況。如環境、企業規模、會計核算方法的差別，會對可比性有影響。
而行業平均指標，往往是各種各樣情況的綜合和折中，所以應慎重使用行業平均指標，對不同企業的比較應注意調整一些不可比因素的影響。
3.2 通貨膨脹的影響
由於我們的會計報表是按照歷史成本計價的，而在通貨膨脹時期，有關的資料會受到物價變動的影響，使其不能真實的反映企業的財務狀況和經營成果，引起報表使用者的誤解。
3.3 資訊的時效性問題
現金流量表中的資料，均是企業過去經濟活動的結果與總結，用來**未來的動態，只有參考價值，並非絕對合理可靠。而且等報表使用者取得時，可能離報表設計日過去多時，不免有昨日黃花之感。
3.4 報表資料資訊量的限制
由於報表本身的原因，其提供的資料可能是有限的，有些在報表或附註中找不到。
3.5 報表資料可靠性問題
對報表使用者來說，可能很多需要的資訊，企業為了使現金流量表顯示出良好的財務狀況，不惜在會計核算方面造假或採取其他方法來粉飾現金流量表。這時，報表分析就易誤入歧途。
以上關於現金流量表分析及其分析方法侷限性並不能否定它的積極意義和作用。了解這些侷限性，分析時注意它們的影響，從而可以提高現金流量表使用的質量。伴隨著經濟的縱深發展與中國加入世貿組織，全球經濟一體化成為必然，則中國會計行業也要實現國際化、標準化。
而現金流量表的改革與應用是實現國際化、標準化的重要一環。總之，中國會計行業在入世後，應從各個方面加強自身建設，從而立於不敗之地，更好的為經濟建設服務。
「參考文獻」
錢嘉福。西方財務會計.武漢人學出版社。
張中秀。現金流量表設計閱讀與分析。
吉林省財政廳印發。會計制度選編.企業管理出版社。
李偉陽。現金流量表的編制.中國經濟出版社，1998.10.
現金流量表
會企03表 編制單位 山西巨集五星農林生態開發 2012 年度單位 元 企業負責人主管會計 製表 報出日期 年月日 現金流量表 會企03表 續 編制單位 山西巨集五星農林生態開發 2012 年度單位 元 企業負責人主管會計 製表 報出日期 年月日 現金流量表 會企03表 編制單位 山西巨集五星農林生...
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下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式 一 確定補充資料的 現金及現金等價物的淨增加額 現金的期末餘額 資產負債表 貨幣資金 期末餘額 現金的期初餘額 資產負債表 貨幣資金 期初餘額 現金及現金等價物的淨增加額 現金的期末餘額 現金的期初餘額。一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如...
現金流量表
學習目標 學習完本章後，你應該能夠 1.指出現金流量表的目的 2.區分經營活動 投資活動和籌資活動產生的現金流量 3.按直接法編制現金流量表 4.計算各類經營業務活動對現金的影響 5.按間接法編制現金流量表 w.t.格蘭特公司的經典案例對公司對外報告的資訊略作了改動。w.t.格蘭特公司是美國最主要的...