本章節主要包括增值稅、城市維護建設稅和教育費附加、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、地方性收費的核算業務。
術語解釋:
增值稅：是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。
企業應交的增值稅，在「應交稅費」科目下設定「應交增值稅」「未交增值稅」明細科目進行核算。「應交增值稅」明細科目下設定「進項稅額」、「銷項稅額」、「進項稅額轉出」、「轉出未交增值稅」、「轉出多交增值稅」、「已交稅金」等明細科目。
「應交稅費-應交增值稅-進項稅額」反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的、准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記；
「應交稅費-應交增值稅-銷項稅額」反映企業銷售貨物或提**稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提**稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記；
「應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出」反映企業已認證入賬但不得從銷項稅額中抵扣而需要轉出的進項稅額；
「應交稅費-應交增值稅-已交稅金」，反映企業本月上交本月的應交增值稅；
「應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅」反映企業在月份終了將本月應交未交的增值稅額轉入「未交增值稅」明細科目的金額；
「應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅」反映企業在月份終了將本月多交的增值稅轉入「未交增值稅」明細科目的金額；
「應交稅費-應交增值稅-未交增值稅」反映企業應交未交的增值稅。
核算內容:
主要核算增值稅進項稅額、銷項稅額的確認、進項稅額轉出、月末結轉增值稅和增值稅的繳納等內容。
1．銷售貨物或者提**稅勞務按照開具增值稅專用發票上註明的增值稅額計入銷項稅額，若銷售方還另外向購買方收取手續費、補貼、違約金、包裝費、包裝物租金等其他各種性質的價外收費，應將價外收費換算成不含稅**乘以規定的稅率計入銷項稅額，保證稅額的完整、準確；
2．進項稅認證抵扣原則，，作為銷項稅的抵扣額；
3．已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，如用於非增值稅應稅專案、免稅專案、集體福利或個人消費等，或發生非正常損失，上述情況中支付的進項稅不能從銷項稅中抵扣，應按照購進時取得的扣稅憑證上註明的增值稅額或支付的價款乘以規定的扣稅率計算的稅額從進項稅中轉出；
4．每月月末，按照本月認證可抵扣進項稅額、銷項稅額、預繳稅額等的發生額進行增值稅的結轉；
5．按照規定的納稅期限及時、準確的進行增值稅的納稅申報，繳納稅款。
公司購入低值易耗品、接受勞務等，收到增值稅專用發票時財務人員進行增值稅進項稅額的賬務處理，本節主要涉及「購入貨物或勞務」以及「購入貨物發生退貨」的賬務處理。
7.1.3.1.1購入貨物或勞務
當月進項稅已認證時，通過「應交稅費-應交增值稅-進項稅額」科目核算；當月進項稅未認證時，先通過「其他應付款-其他-待抵扣進項稅額」科目核算，待認證後再轉入「應交稅費-應交增值稅-進項稅額」科目。
1．賬務處理
2．附件要求
①付款申請單；
②採購發票；
③銷售清單（開票資訊彙總）等。
3．審核要點
①審核付款申請單是否按照本公司規定的程式進行審批；
②審核發票貨物名稱、規格型號、數量、單價、金額、稅率及稅額、銷貨單位是否與付款申請單、銷售清單、貨款結算單中的資料一致；
③核對發票及銷售清單是否與入庫資訊、應付資訊一致；
④審核進項稅金額是否正確；
⑤審核付款申請單收款單位、發票開具單位、合同簽署單位（若有合同）是否一致；
⑥審核記賬憑證金額及**商輔助核算資訊是否與原始憑證一致。
7.1.3.1.2購入貨物發生退貨
1．賬務處理
（1）未取得發票或已取得發票但未進行認證，發生退貨時，衝回原先記賬憑證，同時將增值稅發票退回
（2）增值稅專用發票已認證時，財務人員在增值稅發票管理新系統中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票資訊表》，應暫依《資訊表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《資訊表》一併作為記依據做退貨的賬務處理。[國家稅務總局公告2023年第47號]
2．附件要求
①退貨申請單；
②紅字增值稅專用發票；
③出庫單；
④開具紅字增值稅專用發票資訊表。
3．審核要點
①審核退貨申請單是否經過相關領導審批，資訊是否與紅字增值稅專用發票一致；
②審核出庫單是否經相關人員簽字確認，是否退貨申請單資訊一致；
③審核記賬憑證金額是否與出庫單、退貨申請單資訊一致。
信貸部門根據借款合同約定計算各期應向借款方收取貸款利息、手續費及佣金、評審費等各項收入等並作為借款合同附件《條件落實書》，財務部門根據《條件落實書》上註明的金額開具發票，並根據會計準則規定在適當時點確認營業收入的賬務處理。本節主要涉及「貸款利息收入」、「手續費及佣金收入」等的賬務處理。
1．賬務處理
2．附件要求
①發票；
②擔保合同（根據管理需要靈活選擇）。
3．審核要點
①審核發票的金額與擔保合同附件《條件落實書》上註明的擔保費用是否相符，手續費及佣金是否與擔保合同約定相符；
②審核記賬憑證金額、客商單位輔助核算是否與原始憑證一致。
存在不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額時，需將增值稅進項稅額轉出，主要涉及情形如下：
（1）用於集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務轉出進項稅：如水、電等用於職工宿舍轉出進項稅，用於業務招待等轉出進項稅等。
（2）發生盤虧、報廢等非正常損失轉出進項稅。
財務人員分業務類別根據規定選擇進項稅轉出額計算依據，完成進項稅額轉出賬務處理。
7.1.3.3.1購進貨物或勞務用於集體福利或者個人消費
水、電等用於職工宿舍轉出進項稅：
1．賬務處理
2．附件要求
①水、電費分配表；
②進項稅額轉出明細表。
3．審核要點
①審核進項稅額轉出明細表中計稅金額與水、電費分配表是否一致，轉出稅金金額計算是否正確；
②審核記賬憑證金額是否與進項稅額轉出明細表中稅額一致。
用於業務招待等轉出進項稅：
1．賬務處理
2．附件要求
①領用彙總表；
②進項稅額轉出計算表。
3．審核要點
①審核領用彙總表是否經由業務部門（信貸部門）簽字確認；
②審核進項稅額轉出計算表中計稅金額與領用彙總表是否一致，轉出稅金金額計算是否正確；
③審核記賬憑證金額是否與進項稅額轉出明細表中稅額一致。
7.1.3.3.2盤虧、報廢等非正常損失
以低值易耗品報廢為例：
1．賬務處理
2．附件要求
①物資報廢出庫彙總表（含存貨名稱、規格、計量單位、數量、單價、金額等要素）；
②盤虧、報廢審批表。
3．審核要點
①審核盤虧、報廢審批表是否履行報批程式；
②審核物資報廢出庫彙總表是否得到相關部門簽字確認；
③審核進項稅轉出金額計算是否正確；
④審核記賬憑證成本金額是否與原始憑證金額一致。
月末結轉，主要涉及「應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅」和「應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅」的核算，應區分是否發生當月交當月增值稅金的情形分別處理：
1．賬務處理
（1）企業未發生當月交納當月增值稅金，即當月「應交稅費-應交增值稅-已交稅金」沒有發生額的情況下的處理：
1）如果當月「應交稅費-應交增值稅」出現借方餘額的，月末不作結轉，「應交稅費-應交增值稅」借方餘額為企業的留抵數。
2）如果當月「應交稅費-應交增值稅」出現貸方餘額的，應將貸方餘額結轉，借記「應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅」，貸記「應交稅費-未交增值稅」。
（2）企業發生當月交納當月增值稅金，即當月「應交稅費-應交增值稅-已交稅金」存在發生額的情況下的處理：
1）如果剔除當月「應交稅費-應交增值稅-已交稅金」發生額後，當月「應交稅費-應交增值稅」出現借方餘額的，應將當月「應交稅費-應交增值稅-已交稅金」發生額，借記「應交稅費-未交增值稅」，貸記「應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅」，反映企業多交數；此時剔除「應交稅費-應交增值稅-已交稅金」發生額後的「應交稅費-應交增值稅」借方餘額，繼續保留在「應交稅費-應交增值稅」的借方餘額中，反映企業的留抵數。
第七章其他業務核算與管理
一 名詞解釋 1.工資子系統 2.固定資產業務流程 3.成本系統 ftftt ftfft bacdb bcde acd abc abcd abde ad 二 判斷題 1 在電算化方式下，對工資進行兩級核算的企業，在財會部門用計算機進行工資的彙總與分配，而在車間或科室仍需採用手工編制工資結算單。2 在...
第七章計畫
後銳什麼是計畫工作 計畫是根據組織內外部的實際情況，權衡客觀需要的主觀可能，通過科學的 提出在未來一定時期內組織所要達到的目標以及實現目標的辦法。計畫工作 planning 包含定義組織的目標，制定全域性戰略以實現目標，以及開發一組廣泛的相關計畫以整合和協調組織的工作。計畫工作既關係到結果 做什麼 ...
第七章學案
學案33 串並聯電路焦耳定律 一 概念規律題組 1 下列說法中正確的是 a 乙個電阻和一根無電阻的理想導線併聯，總電阻為零 b 併聯電路任一支路的電阻都大於電路的總電阻 c 併聯電路任一支路電阻增大 其他支路不變 則總電阻也增大 d 併聯電路任一支路電阻增大 其他支路不變 則總電阻一定減小 1 ab...