另外,有些大公司固定資產明細賬用卡片賬。一般小公司都是和其他資產類合在一起。
3、選科目
可以參照會計準則應用指南中的會計科目,結合自己單位所屬行業及企業管理需要,依次從資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類中選擇出應設定的會計科目。
4.填製賬簿內容
(1)封皮
(2)扉頁,或使用登記表,明細賬中稱經管人員一覽表
①單位或使用者名稱,即會計主體名稱,與公章內容一致。
②印鑑,即單位公章。
③使用賬簿頁數,在本年度結束(12月31日)據實填寫。
④經管人員,蓋相關人員個人名章。另外記賬人員更換時,應在交接記錄中填寫交接人員姓名、經管及交出時間和監交人員職務、姓名。
⑤貼上印花**並劃雙橫線,除實收資本、資本公積按萬分之五貼花,其他賬簿均按5元每本貼花。
另外,如果明細賬分若干本的話,還需在經管人員一覽表中填列賬簿名稱。
(3)總分類賬的賬戶目錄
總分類賬外形採用訂本式,印刷時已事先在每頁的左上角或右上角印好頁碼。但由於所有賬戶均須在一本總賬上體現,故應給每個賬戶預先留好頁碼。如「庫存現金」用第1、2頁,「銀行存款」用第3、4、5、6頁,根據單位具體情況設定。
並要把科目名稱及其頁次填在賬戶目錄中。
明細分類賬由於採用活頁式賬頁,在年底歸檔前可以增減賬頁,故不用非常嚴格的預留賬頁。
現金或銀行存款日記賬各自登記在一本上,故不存在預留賬頁的情況。
(4)賬頁(不存在期初餘額)
現金和銀行存款日記賬不用對賬頁特別設定。
①總賬賬頁
按資產、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會計科目名稱寫在左上角或右上角的橫線上,或直接加蓋科目章。
②明細賬賬頁
按資產、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序把所需會計科目名稱寫在左(右)上角或中間的橫線上,或直接加蓋科目章,包括根據企業具體情況分別設定的明細科目名稱。另外對於成本、收入、費用類明細賬還需以多欄式分專案列示,如「管理費用」借方要分成:辦公費、交通費、**費、水電費、工資等項列示,具體的是按企業管理需要,即費用的分析專案列示,每個企業可以不相同。
另外,為了查詢、登記方便,在設定明細賬賬頁時,每一賬戶的第一張賬頁外側貼上口取紙,並各個賬戶錯開貼上。當然口取紙上也要寫出會計科目名稱。一般只寫一級科目。
另外,也可將資產、負債、所有者權益、收入、費用按紅、藍不同顏色區分開。
(二)企業成立第二年或以後年度,即年初建賬
1.應該重新建賬的
總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次,即新的年度開始時都需要重新建賬。
2.可以不重新建賬的
有些明細賬也可以繼續使用,如財產物資明細賬和債權、債務明細賬等,由於材料等財產物資的品種、規格繁多,債權債務單位也較多,如果更換新賬,重抄一遍的工作量相當大,因此,可以跨年度使用,不必每年更換一次;固定資產卡片等卡片式賬簿及各種備查賬簿,也都可以跨年度連續使用。
3.重新建賬的具體做法
(1)根據所需購買總賬、兩本日記賬,設定明細賬;
(2)填製賬簿內容
①封皮②扉頁,或使用登記表,明細賬中稱經管人員一覽表
③總分類賬的賬戶目錄
④賬頁以上與企業剛成立一致,只是多一步登記期初餘額。不必填製記賬憑證,為了銜接,直接將上年該賬戶的餘額,抄入新賬戶所開第一頁的首行,也就是直接「過賬」。
a)現金日記賬和銀行存款日記賬
「日期」欄內,寫上「1月1日」或空著;
「摘要」欄內寫上「上年結轉」或「期初餘額」或「年初餘額」字樣;
將現金實有數或上年末銀行存款賬面數填在「餘額」欄內。
b)非損益類總賬和明細賬
只是比日記賬多一項餘額方向的列示。即在餘額列前要表明「借」或「貸」字。
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