表1「應交增值稅」各明細科目的性質
序號借方科目貸方科目備註
1進項稅
2已交稅金
3減免稅款減免稅款專用
4出口抵減內銷產品出口退稅專用
應納稅額
5轉出未交增值稅
6待抵扣進項稅輔導期納稅人專用
7銷項稅
8出口退稅出口退稅專用
9進項稅額轉出
10轉出多交增值稅
重點說明以下科目：
1、已交稅金科目（2），這科目主要是用來核算當月交當月的增值稅用的，實務中如：輔導期要***，稅務局要求你先把已開出去的發票，按4%先交稅款，交納的稅款就應該在已交稅金科目反映，期末因這預交的稅款是可以用來留抵的，所以期末多交的部分，可通過轉出多交的增值稅科目（10）進行賬務處理；
如果是當月進項稅大於當月銷項，而形成的「應交增值稅」借方餘額，則不能通過轉出多交增值稅科目核算，餘額留在進項稅科目（1），留下期抵扣；
2、進項稅轉出科目（9），是用來抵減進項稅科目的，主要是針對進項**已通過驗證，而不能抵扣的部分，如購進固定資產（東北地區以外），徵稅率與出口退稅率之差（如徵稅率17%，退稅率13%，則差額4%通過這科目轉出）；購進貨物用於非應稅專案等；
3、減免稅款科目（3），是用來核算已計提了銷項稅，而經批准不需交稅的，如果沒計提銷項稅，則不在這科目核算；
4、出口退稅科目（8），是用來核算出口退稅額（外貿企業），免抵退稅額（生產企業），由於出口退稅實質上是退購進環節的進項稅，所以該科目是用來抵減已驗證的進項稅的；
如果不通過該科目核算，則退還你的進項稅，賬務處理上沒有反映，企業仍可以進項稅留抵或下期再退，所以是不正確的；
5、出口抵減內銷產品應納稅額科目（4），則是專門用於免抵退稅企業的，用來抵減出口退稅科目（8）的；具體可參考免抵退稅的有關內容，在此不再細說。
6、待抵扣進項稅（5），輔導期一般納稅人應在「應交稅金」科目下增設「待抵扣進項稅額」明細科目，該明細科目用於核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉審核比對的己認證的迸項稅額。當輔導期一般納稅人取得上述扣稅憑證後、應借記「待抵扣進項稅額」明細科目，貸記相關科目；交叉審核比對無誤後，應借記「應交增值稅（進項稅額）」專欄，貸記「待抵扣進項稅額」科目。
輔導期一般納稅人當月驗證的進項稅不得抵扣，交叉審核比對無誤後，才轉入進項稅科目進行抵扣，所以，計算當月的應交稅金時不包括「待抵扣進項稅」科目。
四、未交增值稅科目核算內容
僅設定三欄明細科目，貸方反映本期應交增值稅的貸方餘額（即本月的應交稅金）轉入；借方反映本期交納的上期應交稅金，以及上期多交的增值稅可留抵的稅金。
正如前面所說的情形，並不是每個企業都要設定未交增值稅科目。
五、正確進行賬務處理的注意事項
1、首先要根據企業的性質，合理的設定應交增值稅，未交增值稅科目；
2、其次要嚴格按明細科目的借貸方向進行賬務處理，如：開具的銷項稅，本期退回重開，正確的處理應是銷項稅的貸方負數，而不能做在借方科目中。進項票退出，則應在進項稅的借方負數，而不能用貸方科目；
3、最後不能將各不同性質的明細科目混用，曾看過一企業，在「出口退稅」明細科目，借方反映購進的進項稅，貸方反映出口退稅，以及進項稅轉出，這樣是不正確的；
六、期末如何進行處理
應交增值稅科目有點類似「利潤分配」科目，「利潤分配」科目在利潤分配時，是在各明細科目分別反映，但年底要將「利潤分配」科目下的其他明細科目的餘額轉入到「未分配利潤」明細科目。結轉後，除「未分配利潤」明細科目外，本科目的其他明細科目應無餘額。
「應交增值稅」科目也一樣，每月的明細科目借貸方餘額可不結平，但在年底要結平各明細科目，結轉前主要有兩種情形：
1、貸方餘額：則結轉到未交增值稅科目，結轉後「應交增值稅」科目餘額為0，賬務處理就按原明細科目的相反方向結轉，如結轉前「應交增值稅」餘額為貸方100；見表2。
表2貸方餘額賬務處理表
科目借方貸方結賬分錄
應交增值稅100
進項稅金貸：進項稅金1000
已交稅金***貸：已交稅金500
銷項稅金500借：銷項稅1600
轉出未交增值稅貸：轉出未交增值稅100
2、借方餘額：則只留進項稅餘額到下年抵扣，其他明細結平。見表3。
表3借方餘額賬務處理表
科目借方貸方結賬分錄
應交增值稅100
進項稅金1000貸：進項稅金900
已交稅金500貸：已交稅金500
銷項稅金1400借：銷項稅1400
轉出未交增值稅
由於手工賬處理時，往往是僅將「應交增值稅」借方或貸方餘額結轉到下年，所以可不做以上分錄，僅將借方或貸方餘額結轉到下年度就可以了；
對於電算化企業，也可按手工賬的方法，僅將「應交增值稅」這一級科目的借方或貸方餘額結轉到下年；但如果直接將期末數結轉到下年的期初數，則需做以上分錄，才不會把明細科目的餘額累計到下年去，否則應交增值稅各明細科目的餘額會越來越大，造成各明細科目餘額失去意義。
應交增值稅明細科目如何設定
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應交增值稅明細科目如何設定及處理
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應交增值稅如何核算
應交增值稅各明細科目 借方 進項稅額 已交稅金 減免稅款 出口抵減內銷產品應納稅額 轉出未交增值稅。貸方 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉出 轉出多交增值稅。1 進項稅額 購入，接受應稅勞務時，用藍字登記借方 退回時，就紅字登記借方，只能出現在借方。2 已交稅金 用於當月繳納本月增值稅，預交時 借 應...