袁海明一、科目設定
1、在「應交稅費」科目下設定「應交稅費—應交增值稅」和「應交稅費—未交增值稅」二個明細科目
2、「應交稅費—應交增值稅」設定如下專欄「應交稅—-應交增值稅」明細科目下設定多個專欄，包括：進項稅額、已交稅金、轉出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進項稅轉出、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出多交增值稅等9個專欄。
其中：「進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅款、轉出未交增值稅」是設在借方的五個欄目，「銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅」是設在貸方的四個欄目。
二、月份終了
1.企業應將當月發生的應交未交增值稅稅額自「應交稅費—應交增值稅」科目轉入「應交稅費—未交增值稅」科目。
借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅
貸：應交稅費—未交增值稅
2.將本月多交的增值稅自「應交稅費——應交增值稅」科目轉入「應交稅費—未交增值稅」科目。
借：應交稅費—未交增值稅增值稅-稅收優惠...增值稅-稅收優
貸：應交稅費—應交增值稅—轉出多交增值稅
3.當月上交本月增值稅時:
借：應交稅費—應交增值稅—已交稅金）
貸：銀行存款
4.當月上交上月應交未交的增值稅:
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
5.「應交稅費—應交增值稅」科目的期末借方餘額，反映尚未抵扣的增值稅。「應交稅費—未交增值稅」科目的期末借方餘額，反映多交的增值稅；貸方餘額，反映未交的增值稅。
6、「進項稅額轉出」的處理。月末，只是根據計算結果，將本月應交未交的增值稅通過「轉出未交增值稅」專欄轉入「應交稅費—未交增值稅」明細科目的貸方，或將本月多交的增值稅通過「轉出多交增值稅」專欄轉入「應交稅費—未交增值稅」明細科目的借方。這個過程並不涉及「進項稅轉出」專欄的結轉，如果沒有留底稅額的話，結轉後，「應交稅費—應交增值稅」明細科目的月末餘額應為0；如果有留底稅額，「應交稅費—應交增值稅」明細科目的月末餘額應為留底稅額。
進項稅轉出是在「應交稅費—應交增值稅」明細科目下設定的乙個「進項稅轉出」專欄，其發生額在貸方，作為：「進項稅額」
專欄的備抵，不是轉到了未交增值稅裡面，而是轉到已交稅金科目，月末餘額後應該為零。
借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出
貸：應交稅金—應交增值稅—已交稅金
三、轉出多交增值稅和未交增值稅會計處理舉例
在「應交稅費」科目下設定「未交增值稅」明細科目，核算月末轉入的當月未交或多交的增值稅，同時，在「應交稅費――應交增值稅」科目下設定「轉出未交增值稅」和「轉出多交增值稅」專欄。舉例說明如下（假定下列例子均是獨立的，並且無期初餘額）：
①、若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為
80萬元，則月末應編制如下會計分錄：
借：應交稅費—應交增值稅**出未交增值稅）20
貸：應交稅費—未交增值稅20
②、若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為101萬元，則月末不需編制會計分錄，此時「應交稅費—應交增值稅」賬戶有借方餘額l萬元，屬於尚未抵扣的增值稅。
③、若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80
萬元，已交稅金30萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算），則月末應編制如下會計分錄：
借：應交稅費—未交增值稅10
貸：應交稅費—應交增值稅**出多交增值稅）10
④、若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應編制如下會計分錄：
借：應交稅費—未交增值稅30
貸：應交稅費—應交增值稅**出多交增值稅）30
注意：轉出多交增值稅只能在本期已交稅金範圍內轉回，此題轉出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬於尚未抵扣的增值稅。
四、年度終了
「應交增值稅」科目，每月的明細科目借貸方餘額可不結平，但在年底必須要結平各明細科目。結轉進項稅額：
借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅款）
結轉銷項稅額：
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅）
貸：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅
根據「應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅」科目借貸方的差額，轉入「應交稅費—未交增值稅」科目借方或貸方。
若「應交稅費—未交增值稅」科目借方有餘額為有留抵的進項稅額；若貸方有餘額，則為應交的增值稅。在下月繳納時：
借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
應交增值稅如何核算
應交增值稅各明細科目 借方 進項稅額 已交稅金 減免稅款 出口抵減內銷產品應納稅額 轉出未交增值稅。貸方 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉出 轉出多交增值稅。1 進項稅額 購入，接受應稅勞務時，用藍字登記借方 退回時，就紅字登記借方，只能出現在借方。2 已交稅金 用於當月繳納本月增值稅，預交時 借 應...
對應交增值稅明細科目的年終結轉
表1 應交增值稅 各明細科目的性質 序號借方科目貸方科目備註 1進項稅 2已交稅金 3減免稅款減免稅款專用 4出口抵減內銷產品出口退稅專用 應納稅額 5轉出未交增值稅 6待抵扣進項稅輔導期納稅人專用 7銷項稅 8出口退稅出口退稅專用 9進項稅額轉出 10轉出多交增值稅 重點說明以下科目 1 已交稅金...
應交增值稅明細科目如何設定
2006 5 25 13 35 大中小 列印 我要糾錯 小規模納稅人應交增值稅不設定明細賬。一般納稅人，外資企業與內資企業設定同樣的明細賬。一 一般納稅人賬簿設定 為了核算企業應交增值稅的發生 抵扣 進項轉出 計提 交納 退還等情況，應在 應交稅金 科目下設定 應交增值稅 和 未交增值稅 兩個明細科...