其他營業收入
業務說明
其他營業收入是指銀行除經營存款、貸款、投資、**買賣和**業務以及金融企業往來業務以外所取得的其他業務營業收入。
業務操作流程
其他業務發生，按規定取得收入。（以工本費收入為例）
1．業務受理：經辦員接到客戶提交的「票據和結算憑證領用單」，應認真審查客戶的賬號名稱與賬號是否一致，出票人的簽章是否符合規定，加蓋的印鑑是否與預留銀行印鑑相符。
2．賬務處理：經審核無誤後，收費憑證工本費時經辦員按《支付結算辦法》附錄的「支付結算業務收費表」規定的範圍和標準向客戶收取憑證工本費，錄入收費金額。
3．後續處理：賬務處理完成後，將收入的相關憑證蓋章後退給客戶作為付款回單。
現場檢查重點
1．檢查各項其他營業收入的計收範圍是否完整，是否存在擅自擴大或縮小計費範圍的現象；
2．檢查收費**是否正確，是否符合規定，計算是否正確，是否存在隨意調整**，多收或少收並調節利潤的現象；
3．檢查所收取的其他營業收入是否足額、及時入帳，是否存在隱匿、截留、轉移收入並私設小金庫的現象；
4．檢查各項其他營業收入是否屬於本期收入，有無將非本期收入擠入本期核算的現象。
現場檢查流程
內部控制制度的建設與執行
內部控制制度
1．檢查方法：
①查閱現有其他營業收入各項規章制度；
②查閱崗位職責，檢視各崗位的分工情況；
③查閱現有各銀行機構有關其他營業收入的各項規章制度，與國家金融法律法規政策的要求進行比較，檢查是否存在衝突。
2．風險提示：
①有關其他營業收入的內部控制制度不健全，不相容崗位未分離等現象；
②授權管理混亂，存在授權流於形式等情況；
③未建立對其他營業收入的會計處理內部制約和嚴格的核算制度；
合規性賬務核對
1．檢查方法
①獲取或編制其他營業收入明細表；
②複核其加計數，並與總賬、明細賬及相關財務會計報表的餘額核對。
2．風險提示：其他營業收入明細表加計數、明細賬加計數、總賬數、相關財務會計報表餘額數不相符。
確認真實性
1．檢查方法
①將其他營業收入與以前年度相比較，並根據業務開展情況，對重點專案採取抽查法、審查原始憑證；
②審查有關合同以及收入憑證，結合其他科目，審查收入是否全額反映，是否有將其他營業收入掛往來賬等情況；
③審查大額其他營業收入憑證，與相關憑證進行核對，檢查其入賬時間是否正確，凡屬本期的收入是否全部及時入賬，是否存在跨年度入賬，調節利潤的情況；
④審查紅字沖銷分錄和調整分錄，與有關憑證和證明檔案核對，檢查處理的正確性。
2．風險提示
①存在其他營業收入入賬不及時；
②其他營業收入核算不真實；
③未及時將其他營業收入足額納入當期損益，調節利潤或截留、挪用、私分等情況。
監督檢查
1．檢查方法：查閱內審及業務管理部門的檢查報告及有關整改報告。
2．風險提示：
①未建立定期檢查制度；
②內部審計的審計範圍、頻率及深度不夠充分；
③對檢查出的問題沒有及時處理；
④對審計、檢查建議的落實整改不夠及時。
檢查依據
1．《中華人民共和國商業銀行法》（中華人民共和國主席令〔1995〕47號）
2．《中華人民共和國銀行業監督管理法》（中華人民共和國主席令〔2003〕11號）
3．《金融企業會計制度》（財會〔2001〕49號）
4．《金融保險企業財務制度》（2023年）
業務操作流程圖
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