第十一章印花稅法和契稅法
1. 印花稅：在中國境內書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證，並應依法履行納稅義務的單位和個人。分為：立合同人、立據人、立賬簿人、領受人和使用人五種。
2. 凡有兩方或兩方以上當事人共同書立的，其當事人各方都是印花稅的納稅人
3. 稅目和稅率
4.借款合同包括特殊情況融資租賃合同和抵押貸款合同，但不包括銀行同業拆借合同
建築安裝工程承包合同包括總承包合同、分包合同和轉包合同
技術合同包括技術開發、轉讓、諮詢、服務等合同。
技術轉讓合同包3括專利申請權轉讓、專利實施許可、非專利技術轉讓
加工承攬合同包括修繕、廣告製作等
財產轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據和土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同等權力轉移合同
財產租賃合同包括經營租賃合同
資金賬簿的計稅依據為「實收資本」與「資本公積」兩項的合計數或增減變化
財產租賃合同的計稅依據為租賃金額，經計算，稅額不足1元的，按一元貼花
4. 加工承攬合同的特殊規定
契稅，徵稅物件具體包括：土地使用權的出讓、轉讓，房屋的買賣（包括投資、抵債等）、交換、贈與
自納稅義務發生之日起10日內納稅
第十章車輛購置稅和車船稅
1.車輛購置稅的者徵收環節單一，只是在退出流通進入消費領域的特定環節徵收。一次課徵制！
2.購置是指購買使用、進口使用、受贈使用、自產自用、獲獎使用以及通拍賣、抵債、走私、沒收等方式取得並使用的行為。
3.徵稅範圍包括汽車、電單車、電車、掛車、農用運輸車
4.稅率：車輛購置稅實行統一的比例稅率，稅率10%
計稅依據：實行從價定率、價外徵收的方法計算應納稅額，不含增值稅！
5. 凡不能提供車輛**的，一般以國家稅務總局核定的最低計稅**為計稅依據。
6. 對已繳納並辦理了登記註冊手續的車輛，其底盤和發動機同時發生更換，其最低計稅**按照最低計稅**的70%計算
免稅、減稅條件消失的車輛，其最低計稅**的確定方法為：
=同型別新車最低計稅***
國產車輛按10年計算，進口車輛按15年計算。
7. 應納稅額的計算
1.購買自用
銷售單位開給購買者的各種發票金額中包含增值稅，因此，計算車輛購置稅時，應換算為不含增值稅的計稅**。
a工具件和零部件價款、裝飾費等應計入計稅依據，但要扣除增值稅
b代收款項應區別使用代收單位（受託方）還是委託方發票，前者計入
c銷售單位開展優質銷售活動所開票收取的有關費用，並在一張發票上難以劃分的，應作為價外收入計算徵稅
d 控購費不計入
2.進口自用
指的是納稅人直接從境外進口或委託**進口自用的應稅車輛，不是指購買別的單位進口的車輛
應納稅額=（關稅完稅**+關稅+消費稅）*稅率
稅收優惠：回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車
長期來華定居專家1輛自用小汽車
車輛購置稅的徵稅環節為使用環節，即最終消費環節，應在向公安機關辦理車輛登記註冊手續前，繳納車輛購置稅。自購買之日起60日內申報納稅
8. 因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，未滿1年的按已繳納稅款退稅。
（二）車船稅
1.徵稅範圍
a依法登記的機動車輛和船舶
b不需要登記，在單位內部場所行駛或作業的機動車輛和船舶
2.稅目和稅率
車船稅實行定額稅率
3.具體使用稅額
機動船舶
3元……200噸……4元……2000噸……5元……10000噸……6元……
遊艇600元……10公尺……900元……18公尺……1300元……30公尺……1800元……
4.車輛整備質量尾數保留0.5噸，船舶淨噸位尾數捨棄0.5噸（超過0.5噸才按1噸）
印花稅應納稅額不足1角的，免納；1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿五分的按1角計算
5.應納稅額的計算
a購置新的車船，自車船登記的當月起按月計算，若車船未到管理部門登記，則從購置日期的當月起計算。
b在乙個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失，申請退還自被盜竊…月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
c已繳納車船稅的車船在同乙個納稅年度內，辦理轉讓過戶手續的，不另納稅，也不退稅
6.欠交車船稅的計算
a對於2023年1月1日前購置車輛或納稅人從未納稅的，保單中的「往年補交」（不含當年稅額）專案計算公式為：
往年補交=單位稅額*計稅單位i*(本次交稅年度2012-前次交稅年度2006-1)
注：應該是2007、2008、2009、2010、2011五個年度
b對於2023年1月1日以後購置車輛，納稅人一直未納稅
往年補繳=購置當年欠繳稅款+購置年度以後欠繳稅款（也是不包括2023年度）
7.保單中「滯納金」專案為各年度欠稅與應加收滯納金之和
每一年度欠稅應加收的滯納金=欠稅金額*滯納天數*萬分之五
滯納天數自應購買交強險截止日期的次日起到納稅人購買交強險當日止。
車船稅實行分月計算，按年申報，一次性繳納
房產稅、城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納的徵收辦法
第九章房產稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅
（一）房產稅
1.房產稅的徵稅物件是房屋，徵稅範圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區，不涉及農村
2.房地產開發企業建造的商品房，在**前不徵收房產稅；但對出手前已使用或出租的商品房按規定徵收
3.應納稅額的計算，
（1）從價計徵
每年應納稅額=應稅房產原值*（1-扣除比例）*1.2%
（2）從租計徵
應納稅額=租金收入*12%（4%）
a納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。
b對於融資租賃的情況，在計徵房產稅時應以房產餘值計算徵收。
c房屋附屬裝置和配套設施的計稅規定
d房產原值應包括地價，包括取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等
e對出租房產，合同約定有免收租金期的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。宗地容積率低於0.5的，按房產建築面積的2被計算土地面積據此確定計入房產原值的低價。
4.稅收優惠
個人所有非營業用的（主要是指居民住房，不包括出租的）房產免徵房產稅
5.納稅義務發生時間
納稅人將原有房產用於生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅。
（二）城鎮土地使用稅法（實行定額稅率）
徵稅範圍：城市、縣城、建設鎮和工礦區內的國家所有和集體所有的土地
2023年1月1日起，公園、名勝古蹟內的索道公司經營用地，應繳納城鎮土地使用稅
城鎮土地使用稅實行定額稅率
經濟落後地區，適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定最低稅額的30%。
全年應納稅額=實際占用應稅土地面積*適用稅額
徵收管理：
@納稅義務發生的時間：納稅人新徵用的耕地，自批准徵用之日起滿一年開始繳納土地使用稅
@房產稅和城鎮土地使用稅因土地的權利發生變化而依法終止城鎮土地使用稅的，截止到土地權利發生變化的當月末。
（三）耕地占用稅法（實行定額稅率）
耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積徵收的一種稅
@耕地包括菜地、園地。園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、其他種植經濟林木的土地以及魚塘等。
@占用已開發的灘塗、草場、水面和林地等從事非農業建設，結合具體情況確定是否徵收耕地占用稅。
經濟發達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規定稅額的50%
稅收優惠：
o鐵路線路、公路線路……港口、航道占用耕地，減按2元/m2徵收
a農村居民占用耕地新建住宅，按當地使用稅額減半徵收耕地占用稅
b獲准占用耕地的單位或者個人應當自收到通知之日其30日內繳納耕地占用稅
c建設直接為農業生產服務的生產設施占用的農用土地，不徵稅
第八章土地增值稅
1.土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權徵稅，不包括出讓土地使用權取得的收入
基本範圍：
@轉讓國有土地使用權
@地上建築物及其附著物連同國有土地使用權一併轉讓
@存量房地產的買賣
2.將房地產進行投資，投資方和被投資方都不是房地產開發企業，其房地產投資行為太暫免徵收土地增值稅。
51.取得土地使用權所支付的金額（包括地價款和繳納的稅費，如契稅）
2.房地產開發成本（土地徵用及拆遷費用，例如土地徵用費、耕地占用稅；開發間接費用）
3.房地產開發費用（財務費用、銷售費用、管理費用）
4.與轉讓房地產有關的稅金（營業稅、印花稅、城建稅和教育費附加）
土地增值稅=增值額*50% - 扣除專案金額*15%
5.加計扣除專案
從事房地產開發的納稅人可加計扣除=（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）*20%
（三）轉讓存量房（舊房及建築物轉讓的扣除專案）
a= 取得土地使用權所支付的價款及稅費+ 房屋及建築物的評估**（地上部分）+轉讓環節繳納的稅金（營業稅、城建稅及教育費附加、印花稅）
營業稅= 收入-原價（不包括稅費，尤其是契稅）
b=按發票金額 *（1+5%n）扣除+轉讓環節繳納的稅金（營業稅、城建稅及教育費附加、印花稅、）+購房時契稅
（每滿12個月計一年；超過1年，未超過12個月但超過6個月的，可視為1年）
解答土地增值稅問題：首先判斷是新建房還是舊房轉讓，若是新建房轉讓，再判斷是房地產開發企業還是非房地產開發企業轉讓。
2019CPA第七章城鎮土地使用稅法
第七章城鎮土地使用稅法 城鎮土地使用稅是以國有土地為徵稅物件，對擁有土地使用權的單位和個人徵收的一種稅。一 納稅義務人與徵稅範圍 一 納稅人 城鎮土地使用稅的納稅義務人，是使用城市 縣城 建制鎮和工礦區土地的單位和個人，包括 內資企業 外商投資企業和外國企業在華機構 事業單位 社會團體 國家機關 軍...
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