也許是做了多年的財務管理和審計工作而形成的職業毛病和職業思惟方式的原因，內部控制制度的影子總是在我腦海裡揮之不去，無論我做什麼事情，或者看見什麼事情，我第一反應總是-財務如何控制這件事的，財務應該如何控制這件事，這件事在財務上有沒有弊漏。是的，聽過來都覺得累，更何況要去想那麼多細節和事件的可能發生情況呢。但無論如何，我們應該對內部控制制度要有一定的意識和感覺，特別是在進行企業管理診斷和業務流程重組時要注意，因為，企業管理，特別是財務管理，絕大多數是通過內部控制制度來實現的，而內部控制制度一定是融合在企業業務流程中的，是通過業務流程來反映的。
業務流程重組的方法很多，但最終達到的目的我想應該是這樣的：刪除非增值環節，使增值環節更加有效率。但在這個過程中，我們往往會將過多的注重力只是集中在流程效率的提高上，對一些看似不增值，但是重要的控制環節加以刪減，這樣就造成業務人員在對流程執行過程中沒有必要的控制，久而久之，造成企業資產的大量流失。
造成這種情況的主要原因有二點，一點是業務流程重組人員缺乏對內部控制制度的認識，二是這些控制環節雖然對企業來說是十分必要的，但往往可能是流程效率提高的瓶頸，也就往往成為業務流程重組中的犧牲品。如果這種業務流程重組是基於erp實施的，情況可能不會太嚴重，因為，只要erp實施後，對系統進行設定，讓系統自動進行控制，這樣一方面提高了流程效率，另一方面保留了關鍵控制環節，真正達到業務流程重組之目的；但如果這種業務流程重組不是基於系統實施的，重組後的流程仍然是在手工狀況下或是在相互割裂的系統下進行的，對關鍵控制點的刪減將會對企業管理造成嚴重影響。在這種情況下，只能通過提高該流程中關鍵控制點與其他環節點之間的效率來達到流程重組的目的。
總之，在業務流程重組過程中，必須要對內部控制制度加以考慮，一定要先對流程中關鍵控制點先加以識別，再來對一些非增值環節加以刪減，這樣才能既達到提高業務流程的效率，同時也可以達到業務流程重組的效果。
談到這裡，我想起上個月我們在做某專案期間發生的一幕，當時大的背景是該專案正在進行現狀的分析以及有關業務流程的**。我們專案組成員和客戶一起到一家餐廳吃飯，我們點了菜之後，餐廳上菜十分慢，好半天菜才上齊，我們中途又加了一道菜，這道菜同樣上得極其慢。後來我們發現他
們的流程大概是這樣的流程說明：
1、 我們點菜，服務員將菜名填寫到點菜卡上2、菜點完後，服務員帶著點菜卡到一樓收銀台（我們在二樓），將點菜卡上的菜名重新填寫到另外二聯單上（一聯財務聯，一聯出品聯3、 收銀員收下財務聯，在出品聯上加蓋財務章後交服務員4、 服務員將出品聯給廚師5、 廚師依出品庫做菜6於是，我們針對這個流程進行了討論，討論中有兩種觀點一種觀點認為，之所以造成上菜很慢的主要原因是因為服務員要將點菜卡拿到一樓收銀員處開二聯單，這樣太慢，並認為，將點菜卡拿到收銀員處，只是因為收銀員要看一看（控制一下），並將菜名輸入電腦而已，這個環節完全沒有必要，完全可以由收服務員直接將點菜卡交廚師出菜，客人用餐完後結帳時，再將點菜卡交收銀員結帳，結帳後，收銀員將菜名輸入電腦，這樣可以縮短客人等餐時間，減少客人不滿我則有不同的看法，從整個流程上來看，除了一些小的細節要加以變動，以提高效率外，流程基本是正確的；從內部控制角度來看，上述流程基本也是正確第一，如果要用點菜卡的形式，開二聯水單是絕對必要的。如果客人點的是一般的菜，只要通知廚師做就可以了，這很簡單，但一般來說客人點餐的內容一定是多樣性的，可能有酒水，這得要通知吧檯，可能有冷盤，這得要通知明檔，可能有海鮮，這得要通知海鮮池，等等諸如此類，總之，客人點餐的內容五花八門，因此服務員要通知的地方也很多，如果不按客人點餐的類別開二聯水單的話，一方面財務無法收集和彙總帳單以便結帳，另一方面，各出品處無法收到資訊以出品（總不能讓服務乙個乙個通知他們，客人要的什麼菜，具體有什麼要求吧），整個流程無法進行下去第二，收銀員在出品聯加蓋財務章是絕對必要的。因為，這是這個流程的乙個關鍵控制點，如果沒有這個控制點，將會出現許多漏洞，試想一下，如果出品聯沒有財務章，是否意味著任何人，只要填寫一張出品聯，廚師、吧仔或海鮮池就可以出品呢？
這顯然是不可能也是不可思議的。出品聯上是否有財務章是出品人是否出品的重要依據既然上述流程基本上是正確的，那麼為什麼會造成客人等餐時間過長呢？這主要有二個地方使得流程整體效率變低第一，使用點菜卡形式。
這種形式造成菜名的重複抄寫（服務員在客人點菜時，要將菜
菜名寫在點菜卡上，這是第一次，然後，服務員到收銀員處按點餐種類將菜名寫到二聯水單上，這是第二次），使用得流程時間變長，效率下降。要使流程效率提高，不應使用點菜卡形式，應使用多聯水單形式（一聯財務，一聯顧客，一聯出品），這樣服務員不必重複抄寫菜名，收銀員可依財務聯輸入電腦，提高流程效率第二，收銀台在一樓。收銀台地點離主要營業區太遠，服務員到收銀台的時間過長，這也是本流程效率不高的主要原因。
要使本流程效率提高，應將收銀台搬到二樓，或者在各層樓都設收銀點，以縮短服務員到收銀台的時間通過上述二個低效率點的改變，這個流程才真正趨於合理，既提高了效率，又保留了關鍵控制點，達到了流程的控制的效果從上述這個例子，我們可以看出，提出流程重組的解決方案，可能要更多的關注流程以外的東西，比如：技術手段或處理的方式等，要在系統外去尋找系統的解決方案。好的業務流程不僅僅是增值作業的先後順序，同時也是業務操作的控制過程。
業務流程重組的概念
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