專案經理無在建證明你們公司按施工企業核算施工專案,但會計科目設定和會計核算不正確。
1、將施工材料沒有標明樓號的記入到了「經營成本」科目。「經營成本」科目是《房地產開發企業會計制度》中的損益類會計科目,相當於「主營業務成本」。施工材料應在「原材料」會計科目核算,施工領用並用在施工專案時,記入工程施工—材料費。
2、標明樓號的記入了「在建工程」科目。「在建工程」科目屬於資產類會計科目,用於核算企業購建固定資產,你們是為甲方提供施工勞務,並不是為企業建造固定資產,因此應在「工程施工」會計科目核算,工程施工」會計科目屬於施工企業成本計算賬戶。
下面就你提出的問題提出以下建議,供你參考:
一、會計科目設定。根據施工企業的特點和企業會計制度、企業會計準則,你們應設定:工程施工、工程結算、主營業務收入、主營業務成本、原材料等會計科目。
工程施工總賬科目下設定合同成本、合同毛利兩個明細科目,並按專案和成本專案進行明細核算,成本專案包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費等。
二、調整前期差錯
1、調整「經營成本」和「在建工程」
借:工程施工
貸:在建工程
以前年度損益調整
2、因「經營成本」調減了稅前利潤,應進行納稅調整
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費——應交所得稅
3、將「以前年度損益調整」科目餘額轉入利潤分配
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配——未分配利潤
4、如果你們利潤分配已計提了盈餘公積金,調整利潤分配有關數字
借:盈餘公積
貸:利潤分配——未分配利潤
三、會計科目設定與企業經濟核算型別有關,與企業資質無關。根據你的描述,你們公司的施工專案大致會計處理過程:
1、取得施工專案,採購施工材料
借:材料採購(或在途物資)
貸:應付賬款(或銀行存款)
2、材料驗收,按材料成本入賬
借:原材料
貸:材料採購
3、施工使用材料
借:工程施工—合同成本—材料費(xx專案)
貸:原材料
4、與甲方進行工程結算
借:應收賬款—xx單位
營業稅金及附加
貸:工程結算
應交稅費—應交營業稅
城建稅教育附加
5、甲方支付工程價款
借:銀行存款
貸:應收賬款—xx單位
6、支付營業稅及附加
借:應交稅費—應交營業稅
城建稅教育附加
貸:銀行存款
7、確定工程收入
借:主營業務成本
工程施工—合同毛利(虧損在貸方)
貸:主營業務收入
8、工程竣工結轉工程施工與工程結算
借:工程結算
貸:工程施工—合同成本
工程施工—合同毛利
1、已結轉到了未分配利潤裡面的可以隨便調整嗎?稅務局會同意嗎?
(1)可以調整。要通過「以前年度損益調整」科目。
(2)正常的會計賬務調整,稅務局是不管的。
2、如果要將去年的經營成本今年調入到工程施工科目裡,我應該怎麼調整呢?請詳細說明。
(1)將去年的經營成本調入工程施工科目時
借:工程施工
貸:以前年度損益調整
(2)結轉時
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配--未分配利潤
3、設工程施工這個科目,是不是必須要有建築資質的公司才可以設這個科目呢(聽財務經理說的)?我們設在建工程和經營成本有何不妥?
(1)工程施工科目,是建築施工企業成本核算使用的會計科目。工程結算完工後,再轉入「工程結算成本」科目。
(2)在建工程科目核算企業基建、技改等在建工程發生的價值。一般企業的固定資產改建、擴建工程等要通過「在建工程」科目核算,工程完工交付使用後再轉入「固定資產」。
(3)經營成本科目,一般房地產公司、物業公司等行業在經營過程中所發生的成本支出,都通過「經營成本」科目進行核算。
4、裝飾廣告公司會計所涉及到的科目有哪些?該如何操作呢?
這個涉及的內容太多,不是幾句話能說清楚的,建議到書店買一本建築施工及裝飾工程等方面的會計書學習。學習過程中遇到問題,再來提問。
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