財務分析制度

四川新豪道路工程****

第一章總則

第一條為保證公司的健康、持續發展，為公司生產經營決策提供相關、準確、及時的財務意見和建議，特制定本制度。

第二條本辦法適用華川公司總部及各專案經理部、分、子公司。

第三條各單位應按《華川公司賬務處理辦法》的要求，每季度報送財務分析。

第四條本制度由財務管理部負責解釋，需要變更時，由財務管理部修訂。

第二章財務分析的原則

第五條客觀性原則。財務分析要從實際出發，根據實際發生的經濟業務，以賬表為基礎進行分析，反對主觀臆斷，結論先行，搞數字遊戲；

第六條以資料說話原則。財務分析要堅持以定量分析為主，避免形容詞，並透過數字看本質，沒有數字不能下結論；

第七條全面性原則。財務分析要有全域性觀，要全面看問題，堅持一分為二，注重事物的聯絡，堅持相互聯絡地看問題，要注意區域性與全域性的關係、風險與報酬的關係；

第八條穩健性原則。在財務分析過程中，同一財務分析指標往往有多種計算方法，從而可能得出不同的結果，因此分析時應持謹慎小心的態度，要充分估計到風險和損失，盡量少計或不計可能發生的收益，把風險損失縮小或限制在較小的範圍內。

第三章財務分析的分類、編制方法和時間要求

第九條財務分析從時間上可分為以下幾類：

(一) 財務預算；

(二) 財務核算分析；

(三) 財務決算。

第一十條財務分析從編制物件上分為以下幾類：

(一) 公司總部財務分析；

(二) 分、子公司財務分析；

(三) 專案部財務分析。

第一十一條公司總部財務分析的編制：

(一) 財務預算的編制。公司總部財務預算以會計年度作為預算編製時間。

公司生產經營部應於每年年初10日內根據公司經營層下達的公司年度經營目標編制經營中標預算，中標預算應至少包括中標額、擬中標時間、所需資金、保證金、保函額度、所中標專案擬採用的施工方式等。

，工程施工預算應至少包括擬完成產值、與產值配比擬實現的毛利、計量額、工程施工的方式、完成相應工程產生的淨現金流量等。

公司財務部應於辦理完上年決算後15日內，結合中標預算和工程施工預算，編制年度財務預算，經公司經營層討論通過後正式實施，並作為各專案部、分、子公司編制年度預算的依據。公司財務預算至少應包括以下內容：

1、預計經營指標（預計完成產值、預計實現計量、預計管理費用、財務費用開支、預計經營毛利和預計經營淨利）及編制說明，並應將產值、計量、毛利等經營指標分解到具體專案。

2、預計利潤表及編制說明。

3、預計資產負債表及編制說明。

4、預計現金收支情況表及編制說明。

(二) 財務分析的編制。公司總部財務核算分析包括季度和半年財務分析，由公司財務部在季度終了30日內和半年終了45日內，根據公司彙總報表情況進行編制。至少應包括以下內容：

1、截止到本期末經營目標完成情況分析。

2、財務狀況分析。財務狀況分析是對會計期末的資產、負債狀況、債權債務情況的分析，包括對資產結構、負債結構、債權債務、債權**期（或周轉率）及財務狀況指標（償債能力、流動性）的分析。應通過期初、期末的會計指標進行比較分析。

3、經營成果分析。經營成果分析是對本單位某一會計期間的經營情況的分析，包括毛利分析和費用指標的分析。應通過可比會計期間的資料進行比較分析。

4、現金收支分析。是指某一會計期間現金收入、支出情況分析，包括現金收入分析、現金支出分析、現金收支結構分析、專案對公司現金流影響分析。

5、各類指標的預算完成情況。

(三) 財務決算的編制。公司總部財務決算以會計年度作為決算編制時間，由公司財務部在年度終了45日內或春節前5日內（取更早的時間），根據公司年度彙總報表情況進行編制。除應包括季度和半年財務分析所包括的內容外，還應包括對近三年財務狀況和經營成果的比較分析及年度預算實現情況分析。

第一十二條各專案部財務分析的編制。

(一) 財務預算：專案財務預算包括專案總預算和年度專案預算。

1、專案總預算以專案建設期作為預算的編制時間，主要預算專案盈利情況，在專案中標後，由公司成本管理機構進行測算後編制。包括以下內容：預計產值、預計成本費用開支、預計實現利潤。

2、年度財務預算由專案部在每年春節後結合公司成本管理機構下達的經營目標和公司總體財務預算編制，主要反映專案年度盈虧情況，在編制時應分解到月度、季度和半年。包括以下內容：預計產值、預計計量、預計成本費用開支、預計實現利潤及編制說明。

3、專案總預算可能會因實際執行時情況的變化而進行調整，公司成本管理機構每年在對專案部上報的年度財務決算進行分析後，在每年下達專案經營目標的同時對專案總預算進行調整。

4、專案預算的編制時間和程式以公司成本控制中心的規定和決定為準。

(二) 財務分析的編制。各專案財務核算分析包括季度和半年財務分析，專案部應根據專案分期報表於第

一、第三季度後15日內上報季度財務分析；第二季度後15日內上報半年財務分析。至少應包括以下內容：

1、截止到本期末年度經營目標完成情況分析。

2、成本開支分析。成本開支分析是專案財務分析的重點，應嚴格比照預算成本進行分析，對成本超支部分應分析原因、分清責任、提出解決方案。

3、財務狀況分析。各專案應對分析期期末的資產、負債、債權債務狀況進行簡要分析。應通過資產負債表的期初、期末的資料進行比較分析。

4、經營成果分析。各專案應對本單位某一會計期間的經營情況進行重點分析，包括經營毛利分析和間接費用指標的分析。主要通過利潤表本期數、本年累計數與專案預算資料進行比較分析。

5、現金收支分析。是指某一會計期間現金收入、支出情況分析，包括現金收入分析、現金支出分析、現金收支結構分析等，主要通過本期現金流量表（財務收支情況表）進行分析。

6、按現有狀態完成工程時的經營成果**。

(三) 財務決算的編制。專案財務預算包括專案財務總決算和年度專案決算

1、專案財務總決算以專案建設期作為決算的編制時間，主要分析本專案盈利情況與預算情況的差異，由專案部在專案完工後根據專案報表並結合工程決算資料編制。包括以下內容：專案產值、成本費用開支、實現利潤、毛利率分析，未結清的債權、債務情況分析，與公司的往來情況分析，其中涉及預算的應有與專案總預算的對比分析，對於未完成的利潤、收入，超支的成本費用，應查明原因、分清責任。

專案總預算編製完成後，經專案部專案經理、總工簽字後上報公司財務管理部、工程管理部審核，經公司分管領導和公司總經理審批後，按《財務檔案管理制度》的要求，一式兩份由總經辦和財務管理部歸檔儲存。

2、年度專案決算以會計年度作為決算的編制時間，由專案部在年度終了15日內根據專案年度財務報表編制。除應包括專案季度和半年財務分析所包括的內容外，還應包括對專案概況的分析說明。專案概況包括以下內容：

（1）本年完成工作量（產值）、專案累計已完工程量，已完工程量佔合同價的比例；

（2）本年實現計量、專案累計實現計量，計量產值比，已實現計量佔已完工程的比例；

（3）本年盈虧情況、專案累計盈虧情況和專案最終預計盈虧情況；

（4）資金累計流入、流出、餘額。

專案概況應在年度專案決算的首段進行文字分析說明。

第一十三條分、子公司財務分析的編制：分、子公司財務分析有兩種編制方式，一是以分、子公司彙總後進行財務分析的編制，另外一種是以施工的專案進行財務分析的編制，具體採用何種方式，由公司成本管理機構確定。不論採用哪種方式進行編制，編制內容、時間要求均與專案財務分析一致。

但以分、子公司整體作為財務分析的編制單位時，應參照公司總部財務分析的編制，包括專案分解數和匯總數的分析，在進行年度財務分析時，應有近三年財務狀況和經營成果的比較分析。

第一十四條在財務預算、分析和決算過程中，所需的基礎資料由生產經營部、工程管理部、資產管理部和人力資源部等部門提供的部分，各部門必須對所提供資料的真實、完整、準確和及時性負責，並必須按各部門相關的統計或測量或制度的規定執行。

第一十五條財務分析的方法包括比較分析法（絕對數比較分析、絕對數增減變動分析、百分比增減變動分析）；比率分析法（相關比率、構成比率）；趨勢分析法；因素分析法。財務分析的具體格式按公司報表制度和財務分析細則執行。

第四章獎懲

第一十六條公司或財務管理部將對本制度執**況按季度、年度進行單項評比，在評比中獲得優勝的單位或個人按總經辦和人力資源部的統一標準進行獎勵。

第一十七條未按本制度規定的時間、程式、格式或要求執行，情節輕微未造成經濟損失，並且為初次違反的，公司將給予財務分析編制人及相關資料提供人50元以上200元以下的行政罰款。

第一十八條未按本制度規定的時間、程式、格式或要求執行，情節輕微未造成經濟損失，但屬履次違反的，公司將給予當事人100元以上500元以下的行政罰款。

第一十九條以上各項獎懲均由財務管理部向總經辦或人力資源提出處理意見，由公司統一執行獎懲。

第五章附則

第二十條財務分析的具體格式按公司《財務分析實施細則》的規定執行。

第二十一條本制度由財務管理部負責解釋、修訂，由總經理批准後頒布實施。

第二十二條自頒布之日起，本制度所涉及的其他同類條款同時廢止。

二0一0年三月十六日

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