期初餘額是指期初已存在的賬戶餘額。期初餘額以上期期末餘額為基礎，反映了以前期間的交易和上期採用的會計政策的結果。
1.期初已存在的賬戶餘額是由上期結轉至本期的金額，或是上期期末餘額調整後的金額。通常，期初餘額是上期賬戶結轉至本期賬戶的餘額，在數額上與相應賬戶的上期期末餘額相等。
但是，由於受上期期後事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等諸因素的影響，上期期末餘額結轉至本期時，有時需經過調整或重新表述。
2.期初餘額反映了以前期間的交易和上期採用的會計政策的結果。期初餘額應以客觀存在的經濟業務為根據，是被審計單位按照上期採用的會計政策對以前會計期間發生的交易和事項處理後的結果。
3.期初餘額與註冊會計師首次接受委託相聯絡。廣義地講，註冊會計師無論是首次接受委託對被審計單位的財務報表進行審計，還是執行連續審計業務，都會涉及期初餘額審計。
但在連續審計業務中，註冊會計師在當期審計中通常只需關注被審計單位經審計的上期期末餘額是否已正確結轉至本期，或者是否在適當的情況下已作出調整或重新表述，很少需要再實施其他專門的審計程式。
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期初餘額的審計
在審計實務中，註冊會計師進行會計報表審計時，一般無須專門對期初餘額發表審計意見，但應當實施適當的審計程式，並充分考慮相關審計結論對所審計會計報表發表審計意見的影響。如果上期會計報表已經其他會計師事務所審計，註冊會計師應當與前任註冊會計師聯絡，以獲取必要的審計證據，形成對期初餘額的審計結論，並確定對本期會計報表審計意見的影響，如前任註冊會計師出具了帶有說明段的審計報告，註冊會計師應當特別關注其原因，並考慮對本期會計報表的影響。
如果在實施了相關審計程式後仍不能獲取充分、適當的審計證據，或上期會計報表未經獨立審計，註冊會計師應當對期初餘額實施包括通過對本期會計報表實施的審計程式進行證實、補充實施其他適當的實質性測試程式等程式。
因此，在實務操作中應注意以下兩點：
1、如果註冊會計師發現期初餘額對本期會計報表可能存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，註冊會計師可出具保留意見或無法表示意見的審計報告。
2、如果期初餘額存在影響本期會計報表的重大錯報，且被審計單位拒絕接受註冊會計師提出的調整或披露建議，註冊會計師可出具保留意見或否定意見的審計報告。
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