一、單項選擇題
1.（2023年）某鎢礦企業2023年10月共開採鎢礦石原礦80000噸，直接對外銷售鎢礦石原礦40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%。鎢礦石選用稅額每噸0.
6元。該企業10月份應繳納資源稅（ ）。
a. 20580元 b. 26250元
c. 29400元 d. 37500元
[答疑編號821070101]
【答案】b
【解析】根據資源稅法規定: 資源稅的計稅依據為納稅人銷售原礦產品的銷售數量；無法準確掌握原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。對有色金屬礦的資源稅在規定稅額基礎上減徵30%，按規定稅額標準的70%徵收。
鎢礦石屬於有色金屬礦，應納資源稅＝（40000×0.6+9000÷40%×0.6）×（1-30%）＝26250（元）
[今年教材已刪除有色金屬礦減徵規定。]
【提示】一般課稅數量應當是入選精礦後精礦的銷售數量，而不是入選數量；但如果題中只有入選數量，沒有之後的銷售數量，就要以入選數量換算的原礦數量為計稅依據。本題如果不計算入選精礦數量，將沒有可以選擇的答案。
2.（2023年）某油田2023年1月生產**20萬噸，當月銷售19.5萬噸，加熱、修井用0.
5萬噸；開採天然氣1000萬立方公尺，當月銷售900萬立方公尺，待售100萬立方公尺。若**、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方公尺，則該油田本月應納資源稅（ ）。
a. 598.5萬元 b. 600萬元
c. 613.5萬元 d. 615萬元
[答疑編號821070102]
【答案】a
【解析】納稅人開採或生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量；開採**過程中用於加熱、修井的**免稅。應納的資源稅＝19.5（萬噸）×30（元/噸）+900（萬立方公尺）×15元/千立方公尺×10÷10000＝585（萬元）+13.
5（萬元）
＝598.50（萬元）。
【提示】天然氣的單位稅額為＝15元/千立方公尺＝150元/萬立方公尺
二、多項選擇
1.（2023年）下列各項中，不徵收資源稅的有（ ）。
a.液體鹽 b.人造**
c.洗煤、選煤 d.煤礦生產的天然氣
[答疑編號821070103]
【答案】bcd
【解析】資源稅有七個稅目，其中**，是指開採的天然**，不包括人造石油；天然氣是指專門開採或與**同時開採的天然氣，暫不包括煤礦生產的天然氣；煤炭是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭製品。
2.（2023年）下列各項中，屬於資源稅納稅人的有（ ）。
a.開採原煤的國有企業
b.進口鐵礦石的私營企業
c.開採石灰石的個體經營者
d.開採天然**的外商投資企業
[答疑編號821070104]
【答案】acd
【解析】根據資源稅法的規定，我國資源稅的納稅人是指在我國境內開採應稅礦產品或生產鹽的單位和個人，包括私營企業和個體經營者；進口的礦產品不繳資源稅，選項b不正確；根據稅法規定，外商投資企業也是資源稅的納稅人，選項d正確。
三、判斷題
（2023年）進口的礦產品和鹽，不徵收資源稅；出口的礦產品和鹽，也不免徵或退還已納資源稅。（ ）
[答疑編號821070105]
【答案】√
【解析】資源稅是對在中國境內生產或開採的應稅資源產品徵收，而對進口的應稅資源不徵資源稅，相應對出口應稅產品也不退（免）已納資源稅。
典型例題
1.某納稅人本期以自產液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅2元）加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅（ ）。
a.10萬元 b.12萬元
c.16萬元 d.20萬元
[答疑編號821070106]
【答案】a
【解析】納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量；納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額准予抵扣。
應納資源稅＝12000×10-10000×2＝100000（元）＝10（萬元）
2.某煤礦企業（增值稅一般納稅人），本月採用分期收款方式向某供熱公司銷售優質原煤3000噸，每噸不含稅單價120元，價款360000元，購銷合同規定，本月收取三分之一的價款，實際取得不含稅價款100000元。煤礦原煤資源稅額為2.
5元／噸。當月應納資源稅為（ ）。
a.2500元 b.3000元
c.7500元 d.13000元
[答疑編號821070107]
【答案】a
【解析】納稅人採取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。 本題當月應收取三分之一的價款，資源稅按應納稅額的三分之一確定。當月應納資源稅為3000÷3×2.
5＝2500（元）
二、多項選擇題
1.資源稅減免稅優惠政策主要有（ ）。
a.開採**過程中用於加熱、修井的**，免徵資源稅
b.納稅人開採或生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失，由省級人民**酌情減稅或免稅
c.出口的礦產品，資源稅實行免稅並退稅
d.對於不能單獨核算或者不能準確提供減免稅專案的課稅數量的，由省級人民**酌情減稅或免稅
[答疑編號821070108]
【答案】ab
【解析】選項c，出口礦產品，出口不退；選項d，對不能單獨核算或不能準確提供減免稅專案的課稅數量，應當是不予減稅或免稅。
2.從國外進口的**，進口環節應繳納的稅費有（ ）。
a.資源稅 b.增值稅
c.城建稅 d.關稅
[答疑編號821070109]
【答案】bd
【解析】資源稅只對境內開採和生產的應稅資源產品徵收，因此資源稅、城建稅都是在進口環節不徵收，出口環節不退稅的稅種。
三、判斷題
1.外商投資企業開採或者生產資源稅應稅產品，其自用的部分，暫不徵收資源稅。 （ ）
[答疑編號821070110]
【答案】×
【解析】資源稅納稅人包括外商投資企業、外國企業和外籍個人，納稅人銷售和自用應稅資源產品，均應依法繳納資源稅。
2. 對開採主礦產品的過程中伴採的其他應稅礦產品，一律按主礦產品的稅額徵收資源稅。（ ）
[答疑編號821070111]
【答案】×
【解析】納稅人在開採主礦產品的過程中伴採的其他應稅礦產品，凡未規定單位適用稅額的，一律按主礦產品或視同主礦產品專案徵收資源稅。
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