作者：柯霜
**：《會計之友》2023年第07期
【摘要】 隨著我國企業內部控制規範體系逐步建成，加強企業內部控制，穩定企業發展，正成為所有企業的共識。文章從工作流程標準化角度入手，分析了我國企業的內部控制制度建設現狀，通過對標準的設計、具體的執行、控制與監督以及持續改進四個步驟詳細介紹了企業實施工作流程標準化的過程，為企業採用制度控制系統模型建設企業內部控制提供了很好的參考。
【關鍵詞】 工作流程； 準化； 內部控制
一、引言
2023年6月28日，財政部等五部委聯合發布了《企業內部控制基本規範》，2023年4月26日發布了《企業內部控制規範配套指引》，標誌著我國企業內部控制規範體系基本建成。這套體系自2023年起分別在境內外同時上市的公司、滬深兩地主機板上市公司以及中小板創業板上市公司依次分步推進執行，鼓勵非上市大中型企業提前執行。正確認識和理解中國企業內部控制規範，加強內部控制的建設正成為保障各企業平穩發展的重要基礎。
目前可供企業選擇的內部控制模式有：制度控制系統模式、評價控制系統模式、預算控制系統模式和激勵控制系統模式。這四種控制模式各具特色，在控制方式、目標、優勢、障礙和環境方面有所不同，其區別如表1所示。
從表1可以看出，四種控制系統模式各有優缺點，其中控制環境的好壞直接影響著控制系統的選擇，即控制方式的選擇要與自身的環境相適應。基於我國企業的控制環境現狀，大多數企業還是適合採用制度控制系統的模式。
二、我國企業內部控制制度建設現狀分析
我國企業在採用制度控制系統建設企業內部控制中呈現出以下問題：
（一）內部控制制度缺乏系統性和完整性
很多企業的內部控制制度是在發展中逐步建立起來，經常發現管理**現了某種問題，於是相應地出台乙個制度來規範。這種「救火式」制度的制定往往缺乏系統性和完整性，對於企業未來風險的考慮不足而只能防範已發生過的風險。有的企業不同部門獨立制定本部門需要的制度沒有從企業全域性統籌制定內控制度，從而容易出現制度本身互相打架現象。
因此，對於企業內部控制制度建設而言，如何考慮制度本身的系統性和完整性將非常重要。這就要求企業有一套規範的制度制定程式和形式規範，具體包括制度的編號、格式、分類、內容、審批程式、執行及其他應注意事項進行統一的規範化管理，並以書面形式予以約束。
企業內部工作流程
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