第六節資金活動控制
資金是企業生存和發展的重要基礎，一直受到企業的高度重視。本次國際金融危機爆發後，全球經濟蕭條，大量企業陷入困境，資金鏈斷裂導致很多企業經營困難甚至破產倒閉，如何防範資金風險、維護資金安全、提高資金效益成了社會廣泛關注的熱點問題。
一、資金活動管控的意義和要求
（一）意義
1．資金活動的風險管控事關企業生死存亡
第一，資金活動影響企業生產經營的全過程。企業生產經營活動的開展，總是依賴於一定形式的資金支援；生產經營的過程和結果，也是通過一定形式的資金活動體現出來。因此，資金管理一直被視為企業財務管理的核心內容。
第二，資金活動內部控制通常是關鍵薄弱環節。由於影響企業資金活動的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強，企業資金活動的管理和控制面臨的困難很大。企業由於受到主客觀條件的限制，很難做到自動對資金活動施以有效控制。
資金活動內部控制的失誤，往往給企業帶來致命打擊。中航油事件等眾多事實表明，資金活動內部控制失效，輕則帶來鉅額損失，重則可能將企業的百年基業毀於一旦。
2．加強企業資金管控有利於企業可持續發展
第一，有利於企業防範資金活動風險，維護資金安全。資金活動貫穿企業生產經營的全過程，企業內部各部門、企業外部相關單位和個人都直接或間接參與企業資金活動，其中任何乙個環節、任何乙個機構和個人出現差錯，都可能危及資金安全、導致企業損失。
第二，可以促進企業資金合理使用，提高資金效率。企業生產經營活動的有效開展，依賴於資金所具有的合理存量和流量。開展資金活動內部控制，科學地進行籌資和投資，並對生產經營中的資金餘缺進行合理調劑，有利於資金均衡流動、提高資金的使用效率。
第三，可以規範企業經營活動，推動企業可持續發展。由於資金活動與企業生產經營活動緊密結合，規範企業的資金活動，實際上是從資金流轉的角度對生產經營過程進行控制，有利於促使企業規範地開展業務活動。
（二）資金活動內部控制的總體要求
第一，科學決策是核心。企業應當根據自身發展戰略，綜合考慮巨集觀經濟政策、市場環境、環保要求等因素，結合本企業發展實際，科學確定投融資目標和規劃。如果目標不明確，決策不正確，控制措施就難以執行到位，資金活動將難以順利進行。
第二，制度建設是基礎。制度是企業經營管理各項活動順利開展的基礎性保障。企業應當根據內部控制規範等法律法規及企業自身的管理需要，完善資金管理制度，強化資金內控管理。
企業資金活動內部控制制度主要涉及資金授權、批准、審驗等方面。比如，通過資金集中歸口管理制度，明確籌資、投資、營運等各環節相關部門和人員的職責許可權；通過不相容崗位分離制度，形成有力的內部牽制關係；通過嚴格的監督檢查和專案後評價等制度，跟蹤資金活動內部控制的實際情況，據以修正制度、改善控制效果。
第三，業務流程是重點。對資金活動實施內部控制，本質上是對資金業務的控制。企業在設計資金活動相關內控制度時，應該重點明確各種資金活動的業務流程，確定每乙個環節、每乙個步驟的工作內容和應該履行的程式，並將其落實到具體部門和人員。
此外，由於很多資金業務是伴隨企業生產經營活動的開展而開展的，兩者相互聯絡又互相影響，因此，在設計資金活動業務流程的同時，要充分考慮相關生產經營活動的特徵，根據生產經營活動的流程設計合理的資金控制流程。反之，也可以根據資金控制流程調整和優化生產經營活動流程，達到通過控制資金活動來規範企業生產經營活動的目標。
第四，風險控制點是關鍵。在資金活動較為複雜的情況下，資金內部控制不可能面面俱到。因此，企業必須識別並關注主要風險**和主要風險控制點，以提高內部控制的效率。
具體而言，在明確業務流程以後，企業應該針對流程中的每乙個環節、每乙個步驟，根據不確定性的大小、危害性的嚴重程度等，明確關鍵的業務、關鍵的程式、關鍵的人員和崗位等，從而確定關鍵的風險控制點；然後針對關鍵風險控制點制定有效的控制措施，集中精力管控住關鍵風險。
第五，資金集中管理是方向。一般認為，企業規模越大，管理的難度也越大，如果管理技能一定，企業應當在集權與分權之間做出適當均衡。由於科學技術的快速發展，極大地提高了企業資金管理的能力，資金集中管理的優勢明顯擴大，並且日益成為較大規模企業的首選資金管控模式。
另外，集團公司是企業發展到一定規模後，為了進一步優化資源配置而採用的一種組織形式。集團公司的資金內部控制，同樣首推集中管控模式。也就是說，無論是企業相對其內部部門和分支機構，還是企業集團相對其子公司，都應該加強資金的集中統一管控。
企業有子公司的，更加應當採取合法有效措施，強化對子公司資金業務的統一監控；有條件的企業集團，應當探索財務公司、資金結算中心等資金集中管控模式。
第六，嚴格執行是保障。再好的制度、如果只停留在紙面，就只能流於形式。因此，制度的執行到位與否是事關整個內控活動能否取得實效的關鍵，只有嚴格執行，才能保證實現資金活動決策目標。
為了加強對資金活動的管控，促使資金活動內部控制制度得到切實有效的實施，企業財會部門應負責資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究；總會計師或分管會計工作的負責人應當參與投融資決策過程。
二、籌資活動控制
籌資活動是企業資金活動的起點，也是企業整個經營活動的基礎。通過籌資活動，企業取得投資和日常生產經營活動所需的資金，從而使企業投資、生產經營活動能夠順利進行。企業應當根據經營和發展戰略的資金需要，確定融資戰略目標和規劃，結合年度經營計畫和預算安排，擬定籌資方案，明確籌資用途、規模、結構和方式等相關內容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計。
如果是境外籌資，還必須考慮所在地的政治、經濟、法律和市場等因素。
籌資活動的內部控制，不僅決定著企業能不能順利籌集生產經營和未來發展所需資金，而且決定著企業能以什麼樣的籌資成本籌集資金，能以什麼樣的籌資風險籌集所需資金，並決定著企業所籌集資金最終的使用效益。較低的籌資成本、合理的資本結構和較低的籌資風險，能夠使企業應付裕如、進退有據，不至於揹負沉重的壓力，可以從容地追求長期目標，實現可持續發展。
（一）籌資活動的業務流程
企業籌資活動的內部控制，應區分不同籌資方式，確定業務流程，按照業務流程中不同環節體現出來的風險，採用不同措施進行控制。因此，設計籌資活動的內部控制制度，首先必須深入分析籌資業務流程。通常情況下，籌資活動的業務流程包括：
第一，提出籌資方案。一般由財務部門根據企業經營戰略、預算情況與資金現狀等因素，提出籌資方案，乙個完整的籌資方案應包括籌資金額、籌資形式、利率、籌資期限、資金用途等內容，提出籌資方案的同時還應與其他生產經營相關業務部門溝通協調，在此基礎上才能形成初始籌資方案。
第二，籌資方案論證。可行性論證是籌資業務內部控制的重要環節。一是籌資方案的戰略評估。
主要評估籌資方案是否符合企業整體發展戰略；控制企業籌資規模，防止因盲目籌資而給企業造成沉重的債務負擔。只有符合企業發展需要的籌資方案才具有可行性。資金充裕是企業發展的重要保障，然而任何資金都是有成本的，切不可盲目籌集過多的資金，造成資金閒置，給企業增加財務負擔。
二是籌資方案的經濟性評估。主要分析籌資方案是否符合經濟性要求，是否以最低的籌資成本獲得了所需的資金，籌資期限等是否經濟合理，利息、股息等水平是否在企業可承受的範圍之內。三是籌資方案的風險評估。
對籌資方案面臨的風險進行分析，特別是對於利率、匯率、貨幣政策、巨集觀經濟走勢等重要條件進行**分析，對籌資方案面臨的風險做出全面評估，並有效地應對可能出現的風險。
第三，籌資方案審批。通過可行性論證的籌資方案，需要在企業內部按照分級授權審批的原則進行審批，重點關注籌資用途的可行性。重大籌資方案，應當提交股東（大）會審議，籌資方案需經有關管理部門批准的，應當履行相應的報批程式。
審批人員與籌資方案編制人員應適當分離。在審批中，應貫徹集體決策的原則，實行集體決策審批或者聯籤制度。在綜合正反兩方面意見的基礎上進行決策，而不應由少數人主觀決策。
籌資方案發生重大變更的，應當重新履行可行性研究以及相關審批程式。
第四，籌資計畫編制與執行。企業應根據審核批准的籌資方案，編制較為詳細的籌資計畫，經過財務部門批准後，嚴格按照相關程式籌集資金。
第五，籌資活動的監督、評價與責任追究。要加強籌資活動的檢查監督，嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，確保款項的收支、股息和利息的支付、**和債券的保管等符合有關規定。籌資活動完成後要按規定進行籌資後評價，對存在違規現象的，嚴格追究其責任。
（二）籌資活動的主要風險及其控制措施
企業籌資業務可能面臨的重要風險型別較多，企業在相應的內控活動中應注意識別關鍵風險，設計相關內控制度，有效地進行風險控制。
第一，缺乏完整的籌資戰略規劃導致的風險。企業在籌資活動中，應以企業在資金方面的戰略規劃為指導，具體包括資本結構、資金**、籌資成本等，在企業具體的籌資活動中，應貫徹既定的資金戰略，以目標資本結構為指導，協調企業的資金**、期限結構、利率結構等，如果忽視戰略導向，缺乏對目標資本結構的清晰認識，很容易導致盲目籌資，使得企業資本結構、資金**結構、利率結構等處於頻繁變動中，給企業的生產經營帶來巨大的財務風險。
第二，缺乏對企業資金現狀的全面認識導致的風險。企業在籌資之前，應首先對企業的資金現狀有乙個全面正確的了解，並在此基礎上結合企業戰略和巨集、微觀形勢等提出籌資方案。如果資金預算和資金管控工作不到位，使得企業無法全面了解資金現狀，將使得企業無法正確評估資金的實際需要以及期限等，很容易導致籌資過度或者籌資不足。
特別是對於大型企業集團來說，如果沒有對全集團的資金現狀做乙個深入完整的了解，很可能出現一部分企業資金結餘，而其他部分企業仍然對外籌資，使得集團的資金利用效率低下，增加了不必要的財務成本。
第三，缺乏完善的授權審批制度導致的風險。籌資方案必須經過完整的授權審批流程方可正式實施，這一流程既是企業上下溝通的乙個過程，同時也是各個部門、各個管理層次對籌資方案進行審核的重要風險控制程式。審批流程中，每乙個審批環節都應對籌資方案的風險控制等問題進行評估，並認真履行審批職責。
完善的授權審批制度有助於對籌資風險進行管控，如果忽略這一完善的授權審批制度，則有可能忽視籌資方案中的潛在風險，使得籌資方案草率決策、倉促上馬，給企業帶來嚴重的潛在風險。
導遊業務第三章模擬試題
17 是遊客所期望的旅遊活動的核心部分，是導遊服務工作的中心環節。18 地陪必須帶旅遊團去 購物，應遵循旅遊者的原則，避免次數過多 19 在團隊離開前一天，地陪應認真核實團隊的交通票據，做到 時間 時間 時間 時間的四核實。20 地陪送遊客乘坐國內航班離站，應將遊客送到 處，送別 致意，待 後地陪方...
導遊業務高考複習第三章
導遊業務複習 第3章導遊人員的職業道德 第一節1.導遊人員職業道德的基本要求 2.我國旅遊業的根本宗旨是 3是職業道德的前提。4.怎樣全心全意為旅遊者服務？5.如何培養自己的愛國主義情感？6是個人對實現職業責任所持的態度是個人對履行某種道德要求的高尚情感。7.怎樣做到熱愛旅遊事業，樹立崇高理想？第二...
1 招聘管理業務流程 第三章 17 08 50
節選公司 人力資源管理制度 第三章招聘與配置管理第二節聘用管理 1 招募形式 招募有內部與外部兩種方式。對已確認需求的招聘，行政人事部可在公司範圍內優先考慮內部餘缺調劑和進行內部招募，用人部門應予以支援。對有特殊要求的增補崗位，經公司內部平衡調劑或內部招募不能解決的，再面向社會公開招募。2 招募途徑...