(三)審核結論
貴公司2023年度申報企業所得稅稅前扣除的存貨資產報廢損失元，預留殘值收入元，可於稅前扣除的損失金額為元。我們經審核後認為，貴公司提供的存貨資產損失情況說明、存貨資產毀損報廢技術鑑定表、結轉資產損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局《關於發布《企業資產損失所得稅稅前扣
除管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）等相關政策中關於存貨資產報廢損失核銷條件的規定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。
二、固定資產損失
貴公司年度向稅務機關申請報廢的固定資產共**類，分別為***類。報廢資產原值合計金額為元，已計提折舊金額元，已計提減值準備金額元，賬面淨值金額元，企業申請報廢損失稅前扣除金額為元。
（一）具體報廢資產損失金額及報損原因
1、貴單位2023年度拆除報廢的固定資產原值為2,915,363.59元，累計折舊為276,344.54元，預計殘值為145,768.
18元，申請稅前扣除的淨損失為2,493,250.87元。資產損失淨額的計算公式為:
資產損失淨額=固定資產原值-累計折舊-預計殘值
=2,915,363.59-276,344.54-145,768.18
=2,493,250.87（元）
2、貴單位2023年申請稅前扣除的報廢的固定資產共計27小項。拆除報廢的主要原因是該生產線已不符合國家有關部門規定，工藝複雜、落後且安全隱患大，完全喪失了使用價值。
(二)調整金額說明
1、預留殘值調整說明
貴公司截至本報告出具日，對上述報廢資產仍未進行處置，根據《財政部、國家稅務總局關於企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）檔案第八條規定：「對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面淨值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償後的餘額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。」 貴公司固定資產預計殘值率為 %，因此按此比例預留尚未處置資產的殘值收入元。
2、減值準備調整說明
貴公司在以前年度對上述部分資產計提了資產減值，並按計提減值後的資產賬面淨值計提折舊，且減值準備金額在計提當年未在所得稅前扣除，因此，已計提的資產減值金額**元應在資產實際發生損失年度申報扣除。
因此，調整金額合計為元-元 =元。
（三）審核結論
貴公司2023年度申報企業所得稅稅前扣除的固定資產報廢損失**元，經審核，調整金額**元，可於稅前扣除的損失金額為**元。經審核，貴公司提供的固定資產損失情況說明、固定資產卡片、固定資產毀損報廢技術鑑定表、結轉資產損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局《關於發布《企業資產損
失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）等相關政策中關於固定資產報廢損失核銷條件的規定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。
三、在建工程損失
貴公司2023年度向稅務機關申請報廢的在建工程資產賬面原值合計金額為元，申請報廢損失稅前扣除金額為元。
（一）具體報廢資產損失金額及報損原因
（二）預留殘值收入
貴公司截至本報告出具日，對上述報廢在建工程資產仍未進行處置，根據國家稅務總局《關於發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（國
家稅務總局公告2023年第25號）等相關政策規定，貴公司在建工程預計殘值率為 %，因此按此比例預留尚未處置資產的殘值收入元。
（三）審核結論
貴公司2023年度申報企業所得稅稅前扣除的在建工程報廢損失元，預留殘值收入元，可於稅前扣除的損失金額為元。經審核，貴公司提供的相關資料，符合國家稅務總局《關於發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》
（國家稅務總局公告2023年第25號）等相關政策中關於在建工程報廢損失核銷條件的規定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。
四、工程物資損失
貴公司2023年度向稅務機關申請報廢的工程物資資產賬面原值合計金額為元，申請報廢損失稅前扣除金額為元。
（一）具體報廢資產損失金額及報損原因
（二）預留殘值收入
貴公司截至本報告出具日，對上述報廢工程物資資產仍未進行處置，根據根據《財政部、國家稅務總局關於企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）檔案第八條規定：「對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面淨值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償後的餘額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。」貴公司工程物資預計殘值率為%，因此按此比例預留尚未處置資產的殘值收入元。
（三）審核結論
貴公司2023年度申報企業所得稅稅前扣除的工程物資資產報廢損失元，預留殘值收入元，可於稅前扣除的損失金額為元。經審核，貴公司提供的工程物資資產損失情況說明、工程物資資產毀損報廢技術鑑定表、結轉資產損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局《關於發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）等相關政策規定
中關於工程物資資產報廢損失核銷條件的規定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。
五、呆（壞）賬損失
貴單位2023年度向稅務機關申請呆賬損失資產賬面價值合計金額為元，申請呆賬損失稅前扣除金額為元。
（一）具體呆賬資產損失金額及核銷原因
(二)調整金額說明
1、抵債資產預留殘值調整說明
貴單位截至本報告出具日，對上述抵債資產仍未進行處置，根據根據《財政部、國家稅務總局關於企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）檔案第八條規定：「對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面淨值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償後的餘額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。」貴單位抵債資產預計殘值率為%，因此按此比例預留尚未處置資產的殘值收入元。
2、減值準備調整說明
貴單位在以前年度對上述呆賬損失資產計提了呆賬準備金，並按計提呆賬準備後的資產賬面淨值進行核算，且呆賬準備金額在計提當年未在所得稅前扣除，因此，已計提的呆賬準備金額**元應在資產實際發生損失年度申報扣除。
因此，調整金額合計為元-元=元。
（三）審核結論
資產損失鑑證企業需提供的
一 通用資料 1 營業執照 稅務登記證 企業組織 證 2 公司與資產 存貨 固定資產 損失相關的內部控制制度 二 固定資產報廢資料 1 存貨 固定資產報廢情況說明 包括報廢原因及損失固定資產原值 累計折舊 淨值 處置收入 損失金額等情況 2 報廢 存貨 固定資產明細表 3 報廢 存貨 固定資產盤點表...
經濟鑑證報告參考格式
應當根據事業單位申報的每一項 類 的資產盤盈 資產損失和資金掛賬，逐一列明專案名稱，申報金額，現實狀況，取得證據情況 調整科目以及無法取得證據的原因和其他需要說明問題等。證據性質可分為三類，分別用大寫英文本母表示 具有法律效力的外部證據 wbzj 其他社會中介機構的經濟鑑證證明 zjzj 和特定事項...
中聯電氣內部控制鑑證報告n
中審亞太會計師事務所 china audit asia pacific certified public accountants co.ltd 內控控制鑑證報告第 1 頁共 2 頁 內部控制鑑證報告 中審亞太審字 2011 010001 3號 江蘇中聯電氣股份 全體股東 我們接受委託，審核了江蘇中聯...