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general accounting guideline
2023年4月修訂
目錄第一章總則
第一條為規範********深圳分行的會計工作，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商業銀行法》、《企業會計準則》等有關法規及總行的會計管理規定，結合本分行的實際情況，特制定本制度。
第二條 ********深圳分行會計的主要任務是真實、完整、及時地對本分行的資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤以及存款、貸款、結算等金融業務進行核算、反映、管理和監督；向本行和監管部門提供會計資訊。
第三條 ********深圳分行的會計工作，應在行長領導下由會計部門統一負責。
第四條會計部門的操作規程及其它部門的會計工作，應遵循本制度的規定。
第二章會計核算基本原則
第五條會計核算以持續、正常的經營活動為前提；在各會計期間所採用的會計政策應當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應將變更原因、情況以及對財務狀況和經營成果的影響報告總行批准，並在財務報告中說明並報有關監管部門備案。
第六條會計核算遵循真實性原則。正確使用會計科目，真實反映各項業務，如實編制會計報表；不得偽造篡改會計憑證、帳簿，不准在本制度規定之外另設會計賬冊。
第七條會計核算應遵循及時性原則。會計憑證的傳遞、款項的劃轉不得積壓和延誤，所有帳務必須當日結平。
第八條會計核算遵循權責發生制原則。凡應屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應作為本期的收入和支出入帳；凡是不屬於本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理。
第九條會計核算應遵循謹慎性原則，合理地確認和核算可能發生的費用和損失。
第十條各項財產按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規定者外，不得調整其賬面價值。
第三章會計核算基本規定
第十一條會計年度自公曆1月1日起至12月31日止。
第十二條會計記帳採用借貸記帳法。以會計科目為主體，以「借 （dr.）」、「貸（ cr.）」為記帳符號，有借必有貸，借貸必相等。
第十三條人民幣業務的會計核算以「元」為記帳單位，元以下計至分，分以下四捨五入，元以上逗點計數採用三分位制。
第十四條外匯業務的核算實行分帳制，以原幣記帳，以「元」為記帳單位，元以下計至分，分以下四捨五入，元以上逗點計數採用三分位制。
第十五條會計核算必須換人複核，實行錢帳分管，有帳有據，當時記帳，當日結帳，總分核對，內外對帳。帳帳、帳款、帳據、帳實、帳表、內外帳務必須全部相符。
第十六條現金收入，先收款後記帳；現金支出，先記帳後付款；轉帳業務，先記借後記貸，先記帳後籤回單；代收他行票據，收妥進帳。
第四章會計科目
第十七條應按本制度的規定設定和使用會計科目，根據業務核算與內部管理的需要設定明細科目。
第十八條會計科目包括表內科目、表外科目。表內科目分為資產類、負債類、所有者權益類和損益類，各科目按分類編制科目代號。表外科目核算或有業務和承諾事項等表外專案。
本分行的會計科目可根據分行業務需要，經總行批准作適當調整。深圳分行會計科目設定見附表一。
第十九條會計科目修改變更時應填製傳票，通過分錄結轉。
第五章會計憑證
第二十條填製會計憑證必須要素齊全，內容真實，數字正確，字跡清楚。
會計憑證的基本要素一般包括：
年、月、日；
收付款人的開戶行、戶名和賬號；
人民幣或外幣符號和金額；
用途摘要；
會計分錄；
客戶簽章或授權；
銀行及有關人員簽章。
受理會計憑證應按規定進行審核。
第二十一條憑證的傳遞必須準確及時，手續嚴密，先外後內，先急後緩，除特殊規定外，一律由內部人員傳遞。
第二十二條會計憑證應按日清分，及時裝訂。
第六章帳務組織
第二十三條帳務組織分為明細核算和綜合核算。二者應相互核對，數字相符。
第二十四條登記簿是為了適應某些業務需要而設的輔助性帳簿，起備忘、控制和管理作用。如《賬戶收支臺帳》、《支票登記簿》、《存摺登記簿》、《協助查詢、凍結、扣劃登記簿》、《保險兼業**業務臺帳》等等。
第二十五條現金領款繳款登記表(cash working supply summary)是記載和控制現金收付數字的帳簿，也是現金收、付的明細記錄。
第二十六條總帳按科目設定。每日根據借、貸方發生額合計數結出餘額。
第七章帳務核對
第二十七條帳務核對包括每日核對，定期核對和不定期核對。
第二十八條每日核對的內容包括：
（一） 總帳的發生額、餘額與該科目下各分戶帳發生額、餘額合計數核對；
（二） 總行會計部門與本分行的會計部門核對聯行往來賬戶餘額；
（三） 現金庫存登記表(reserve cash register)的庫存數應與實際庫存現金和現金科目總帳餘額核對；
（四） 會計憑證與流水帳務核對。
第二十九條定期或不定期核對的內容必須包括：
（一） 各種帳務每月與該科目總帳或有關登記簿核對；
（二） 每月核對同業往來賬戶餘額；
（三） 行長每月至少一次核對現金庫存登記表的庫存數與實際庫存現金和現金科目總帳餘額。
第八章帳簿結轉
第三十條總帳按月結轉新帳。計算機記帳，按月列印總帳結轉。
第三十一條總帳、各種分戶帳、登記簿等可根據數量按月、季或年裝訂。各種帳簿的裝訂順序按科目、賬號、日期排列。
第九章利息計算
第三十二條利率分年利率、月利率、日利率。
第三十三條人民幣存、貸款按年計息的，每年12月20日為結息日；按季計息的，每季末月的20日為結息日；按月計息的，每月20日為結息日；人民幣活期儲蓄存款，按季結息,每季末20日為結息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結息日；港幣、美元存款每月最後一日為結息日；港幣、美元貸款按約定日期結息。
第三十四條計息方式有兩種：以賬戶餘額計息，或逐筆以本金計息。以本金計息的賬戶滿年的按年計算，滿月的按月計算。
若化為天數計算，則整月的按30天計算；人民幣、美元整年的按360天，港幣整年的按365天計算，零頭天數按實際天數計算。
第三十五條具體計息方法遵循人民銀行和本行的有關規定(見附件一)。
第十章會計報表
第三十六條會計報表包括本分行的內部報表、向總行報送的報表、向中國銀行業監督管理委員會、人民銀行、外管局和稅務機關等監管部門報送的報表。 應根據相關要求按時、準確、完整地報送相關報表。
第三十七條各種會計報表的編制必須正確、真實、完整、及時，並經會計和主管人員審核；向外報送的會計報表加蓋行章並送主管行長審閱。
第三十八條會計報表應定期裝訂，妥善保管。
第十一章年度決算
第三十九條每年12月31日辦理年度決算。
第四十條年度決算應在行長領導下，以會計部門為主，其它有關部門協助進行。
第四十一條在年度決算前應做好清理資金、盤點財產、核實帳務、核實損益工作，並根據各科目總帳編制試算平衡表。
第四十二條年度決算日應將當天帳務全部處理完畢並進行全面核對後，將損益類科目各賬戶最後餘額轉入本年利潤。
第四十三條年度決算完畢，應編制、審核和彙總報表。
第四十四條會計業務在年度決算會計報表中應按決算日匯率折算為人民幣及港幣反映。
第十二章財務管理
第四十五條 ********深圳分行的財務管理工作應遵守香港和內地監管部門的規章制度及總行的有關規定，嚴格進行財務管理。要在有效地籌集和運用資金、增收節支、改善經營管理的基礎上，提高經濟效益並依法納稅。
第四十六條會計部門是財務管理的主管部門，其主要任務是報告和監控各項財務指標，管理本分行的收入、成本和費用，管理內部資金和營運資金，監督各項財產的購建、保管和使用、處置，以及繳納稅金等。
第四十七條要認真做好財務管理的基礎工作，做到原始記錄準確、完整；要建立、健全財務管理制度，加強內部各部門的經濟核算；要加強財務監督，定期和不定期地進行財務清查和財務檢查。
第四十八條應按有關要求向國家稅務機關以及有關監管部門提供財務報告，並對財務狀況和經營成果進行總結、**。
第十三章會計分析
第四十九條本分行應在進行日常會計核算以及辦理年度決算的基礎上開展會計分析。
第五十條會計分析的主要內容包括：資產、負債、所有者權益以及收入、成本 、費用的結構及其變化情況；資金狀況和資產質量，支付與清算業務狀況；會計核算方式和會計內部管理以及其它對本行有較大影響的情況。
第五十一條應系統積累資料，積極應用電子手段建立會計分析資料庫。
第五十二條要建立會計分析報告制度，按照本分行內部管理需要進行全面或專題的會計分析，為本分行經營決策提供依據。每年制定會計預算案。每月按會計預算指標與實際業務情況作對比分析。
第十四章會計監督與檢查
第五十三條會計監督分為事中和事後監督。
第五十四條總行會計部根據需要配備專職會計檢查輔導員，每年兩次以上派員對本分行進行會計檢查。總行審核部門每年派員對本分行進行會計檢查。本分行每年聘請會計師事務所對本分行進行全面審查。
第五十五條會計檢查工作要以各項政策、法規、制度和業務操作規程為依據， 檢查制度執**況，解決和處理存在的問題，提高核算質量和管理水平。
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