2023年會計從業資格考試內部資料
財經法規與會計職業道德
第一章會計法律制度
知識點：單位內部會計監督——內部控制
● 詳細描述：
1．內部控制的概念與目標
對企業而言，內部控制是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。對行政事業單位而言，內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程式，對經濟活動的風險進行防範和管控。
企業內部控制的目標主要包括：合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關資訊真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。行政事業單位內部控制的目標主要包括：
合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務資訊真實完整，有效防範舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。
2．內部控制的原則
企業、行政事業單位建立與實施內部控制，均應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。此外，企業還應遵循成本效益原則。
(1)全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督的全過程，覆蓋
各種業務和事項，實現對經濟活動的全面控制。
(2)重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要經濟活
動和經濟活動的重大風險。
(3)制衡性原則。企業內部控制應當在企業治理結構、機構設定及權責
分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。行政事業單位內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。
(4)適應性原則。企業內部控制應當與企業經營規模、業務範圍、競爭
狀況和風險水平等相適應，並隨著情況的變化及時加以調整。行政事業單位內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，並隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
(5)成本效益原則。企業內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。
3．內部控制的責任人
對企業而言，董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導企業內部控制的日常執行。
企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。
對行政事業單位而言，單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。單位應當建立適合本單位實際情況的內部控制體系，並組織實施。
4．內部控制的內容
企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：(1)內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設定及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。
(2)風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。
(3)控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，採用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。控制措施一般包括：
不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
(4)資訊與溝通。資訊與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的資訊，確保資訊在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。
(5)內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。內部監督分為日常監督和專項監督。
日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督礆查；專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。專項監督的範圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。
行政事業單位建立與實施內部控制的具體工作包括：梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選
擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度並督促相關工作人員認真執行。
5．企業內部控制的控制措施
企業內部控制的控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
(1)不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。
(2)授權審批控制要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的許可權範圍、審批程式和相應責任。
企業應當編制常規授權的許可權指引，規範特別授權的範圍、許可權、程式和責任，嚴格控制特別授權。常規授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程式進行的授權。特別授權是指企業在特殊情況、特定條件下進行的授權。
企業各級管理人員應當在授權範圍內行使職權和承擔責任。
企業對於重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯籤制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。
(3)會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程式，保證會計資料真實完整。
企業應當依法設定會計機構，配備會計從業人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。
大中型企業應當設定總會計師。設定總會計師的企業，不得設定與其職權重疊的副職。
(4)財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，採取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。
企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。
(5)預算控制要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責許可權，規範預算的編制、審定、下達和執行程式，強化預算約
(6)運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的資訊，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因並加以改進。
(7)績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度，科學沒置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉公升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。
6．行政事業單位內部控制的控制方法
行政事業單位內部控制的控制方法一般包括：
(1)不相容崗位相互分離。合理設定內部控制關鍵崗位，明確劃分職責許可權，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。
(2)內部授權審批控制。明確各崗位辦理業務和事項的許可權範圍、審批程式和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權範圍內行使職權、辦理業務。
(3)歸口管理。根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，採取成立聯合工作小組並確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。
(4)預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿於單位經濟活動的全過程。
(5)財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，採取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。
(6)會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規範會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程式。
(7)單據控制。要求單位根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填製、審核、歸檔、保管單據。
(8)資訊內部公開。建立健全經濟活動相關資訊內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定資訊內部公開的內容、範圍、方式和程
例題：1.單位內部會計控制的方法有（）等。
a.不相容職務分離控制
b.授權審批控制
c.預算控制
d.現金限額控制
正確答案：a,b,c
解析：行政事業單位內部控制的控制方法一般包括：(1)不相容崗位相互分離。
(2)內部授權審批控制。(3)歸口管理。(4)預算控制。
(5)財產保護控制。(6)會計控制。(7)單據控制。
(8)資訊內部公開。
2.單位負責人對本單位內部的組織實施，對單位內部會計監督制度的建立及
有效實施承擔最終責任。（）
a.正確
b.錯誤
正確答案：a
解析：儘管單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員，但內部會計監督還需要單位負責人積極的支援，保障會計機構、會計人員行使會計監督的職權。根據《中華人民共和國會計法》的規定，單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。
3.內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位
，並應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。（）
a.正確
b.錯誤
正確答案：a
解析：內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，並應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節
4.某單位為提高工作效率，決定將財產保管由從事明細賬的會計工作人員兼
管，這一決定違反了內部會計控制方法中的（）規定。
a.不相容職務相互分離控制
b.授權批准控制
c.會計系統控制
d.財產保全控制
正確答案：a
解析：某單位為提高工作效率，決定將財產保管由從事明細賬的會計工作人員兼管，這一決定違反了內部會計控制方法中的不相容職務相互分離控制規定。
5.企業內部控制的基本方式是（）。
a.不相容職務分離控制
b.授權審批控制
c.會計人員控制
d.會計系統控制
正確答案：a,b,d
解析：內部控制的控制方法：對企業而言，控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
6.根據單位內部會計監督制度的基本要求，會計事項的相關人員的職責許可權應當明確，記賬人員與經濟業務事項、會計事項的（ ）實行職務分離。
a.審批人員
b.經辦人員
c.財物保管人員
d.財務分析人員
正確答案：a,b,c
解析：根據規定，記賬人員與經濟業務事項、會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職務要分離。
7.下列屬於單位內部控制措施的有（ ）。
a.績效考評控制
b.授權審批控制
c.複核控制
d.財產保護控制
正確答案：a,b,c,d
解析：單位內部控制措施有：不相容職務相分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制、內部報告控制、複核控制、人員素質控制等。
8.根據《總會計師條例》的規定，凡設定總會計師的單位，在單位行政領導成員中，不得設定與總會計師職權重疊的副職。( )
a.正確
b.錯誤
正確答案：a
解析：設定總會計師的企業，不得設定與其職權重疊的副職。
第一章會計法律制度
目標 歸納總結考點 方便記憶 第一節會計法律制度的構成 考點一 會計法律制度的調整物件 會計法律制度，是調整會計關係的法律規範。會計關係，是會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發生的經濟關係。考點二 會計法律制度的構成 三個層次 第二節會計工作管理體制 三方面管理 國家...
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第一章會計法律制度考點歸納
第一節會計法律制度的構成 考點總結 一 會計法律制度的構成 注意單選 多選 自己補充地方性會計法規 概念 會計法律制度 2個機關 調整會計關係 總稱 會計關係 機構人員辦理事務 國家管理會計工作 會計法律 全國人大及其常委會 會計行政法規 制定發布或者 有關部門擬定經 批准發布 會計部門規章 財政部...