第七章銷售收入和利潤管理
三、 稅金的計算和繳納：
1、 工商稅制度：⑴工商稅制度的演變;p386
⑵稅制改革的原則： ①統一稅法，依法治稅;
②實行公平稅負，為企業在市場上實現平等競爭創造條件;
③加強**巨集觀調控能力，理順國家與企業、**與地方的分配關係;
④體現國家產業政策，促進經濟結構的有效調整，促進國民經濟整體效益的
提高和持續發展;
⑤根據我國實際，參照國際慣例，盡量採取較為規範的方式，以維護稅法的
統一性和嚴肅性;
⑥簡化稅制，便於操作。
⑶現行工商稅制度的基本內容： ①建立統一的流轉稅制;
②擴大資源稅徵收範圍，將鹽稅併入資源稅;
③改革所得稅制;
④開徵土地增值稅、**交易稅、遺產和贈與稅;
⑤取消一些與形式發展不相適應的稅種，如筵席稅、集市交易
稅、牲畜交易稅、獎金稅和工資調節稅等。
2、 銷售稅金的計算：⑴增值稅：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
銷項稅額=銷售額×適用稅率
⑵消費稅：實行從價定率徵收：應納稅額=銷售額×適用稅率
實行從量定額徵收：應納稅額=銷售數量×單位稅額
⑶營業稅：應納稅額=營業額×適用稅率
⑷資源稅：應納稅額=課稅數量×單位稅額
⑸城市維護建設稅。
3、 稅金的繳納： ⑴根據企業條件，採用核定的繳納辦法;
⑵按照規定期限，及時繳納稅款;
⑶加強納稅管理，認真執行稅法。
四、 利潤的**和計畫：
1、 企業利潤的構成：⑴銷售利潤(營業利潤)：銷售產品銷其他銷管理財務
利潤=售利潤+售利潤-費用-費用
① 產品銷售利潤：產品銷產品銷售產品銷產品銷產品銷售
售利潤= 淨收入 -售成本-售費用-稅金及附加
② 其他銷售利潤：其他銷其他銷其他銷其他銷售
售利潤=售收入-售成本-稅金及附加
⑵投資淨收益：是指企業對外投資所取得的收益扣除投資損失後的數額。
⑶營業外收支淨額：是指營業外收入扣除營業外支出後的數額。
利潤總額=銷售利潤+投資淨收益+營業外收支淨額
2、 利潤**：⑴本量利分析法：產品銷產品銷單位銷單位銷單位變固定成
售利潤=售數量× 售**-售稅金-動成本 -本總額
單位邊際利潤
產品銷**銷各種產品的加權固定成
售利潤=售收入×平均邊際利潤率-本總額
產品銷**銷單位銷單位制**期間
售利潤=∑ 售數量× 售**×(1-稅率)-造成本 -費用總額
⑵相關比率法：產品銷上年產品計畫年度產品
售利潤=銷售利潤× 1+銷售收入增長%
⑶因素測算法：計畫年度產上年產品計畫年度由於各項因素
品銷售利潤=銷售利潤±變動而增加或減少的利潤
① 確定上年度產品銷售利潤額和成本利潤率：
上年產品上年1-3季度上年第4季度
銷售利潤= 實際銷售利潤 + 預計銷售利潤
上年產品上年1-3季度上年第4季度
銷售成本= 實際銷售成本+ 預計銷售成本
上年成本上年銷售利潤總額
利潤率 =上年銷售成本總額 ×100%
② **由於計畫年度產品銷售數量變動而增加或減少的利潤：
銷售量變動按上年成本計算的計畫上年預計銷上年成本
而增減的利潤= 年度產品銷售成本總額-售成本總額 × 利潤率
③ **由於計畫年度產品品種結構變化而增加或減少的利潤：
產品品種結構變按上年成本計算的計畫計畫年度上年平均
動而增減的利潤=年度產品銷售成本總額× 平均利潤率- 利潤率
計畫年度各產品上該產品計畫
平均利潤率= 年利潤率×年度銷售比重
④ 測算由於計畫年度降低產品製造成本而增加的利潤：
成本降低而按上年成本計算的計畫產品成本
增加的利潤=年度產品銷售成本總額× 降低率
⑤ 測算由於計畫年度降低期間費用而增加的利潤：
按上年成本計算的計畫
期間費用降低上年期間年度產品銷售成本總額計畫年度預計
而增加的利潤=費用總額×上年產品銷售成本總額-期間費用總額
⑥ 測算由於計畫年度產品銷售**變化而增加或減少的利潤：
產品銷售價**變動
格變動而增=∑ 的某種產× 計畫年度-上年單 × 1-上年
減的利潤品銷售量單位售價位售價稅率
⑦ 測算由於計畫年度產品銷售稅(價內稅)稅率變化而增加或減少的利潤：
產品稅率變動稅率變動的產品按計畫該產品上該產品計畫
而增減的利潤=∑ 年度單價計算的銷售收入× 年稅率 - 年度稅率
3、 利潤計畫：⑴利潤計畫的編制：p398
⑵利潤計畫的組織實施： ①面向市場，努力開發新產品;
②增強職工的質量意識，把提高產品質量放在突出的地位;
③切實加強管理，建立嚴格的責任制，鞏固勞動紀律和工作紀律，開展雙
增雙節，努力降低成本費用。
五、 利潤分配：
1、 利潤分配制度的沿革：⑴企業**制度;
⑵利潤留成制度：①留成比例的確定;
②利潤留成的提取條件和方法;
③利潤留成資金的使用。
⑶利改稅制度：①把原來的工商稅按照納稅物件，劃分為產品稅、增值稅、營業稅和鹽稅。
②開徵資源稅，以調節由於自然資源和開發條件差異而形成的極差收入，促進企業加強經濟核算和合理利用國家自然資源;
③徵收國有企業所得稅;
④對大中型企業，除徵收所得稅外，還要徵收調節稅;
⑤恢復和開徵房產稅、土地使用稅、車船使用稅和城市維護建設稅等四種地方稅;
⑥企業留用利潤要建立五項**，即新產品試製**、生產發展**、後備**、職工福利**和職工獎勵**。
⑷企業承包經營的利潤分配：①承包經營利潤分配的原則;
②上交國家利潤的承包基數;
③上交國家利潤的承包形式。
2、 利潤分配的原則： ⑴基本內容：①恢復國有企業所得稅;
②稅後分利;
③改稅前還貸為稅後還貸。
⑵基本原則：①堅持全域性觀念，兼顧各方利益;
②統一分配制度，嚴格區分稅利;
③參照國際慣例，規範分配程式。
3、 利潤分配的基本程式：⑴依法繳納所得稅：①稅前利潤彌補虧損;
②投資收益中已納稅專案或需補交所得稅的專案，以及國家規定其
他應調減或調增計稅利潤的專案;
③應納稅所得額：
應納稅企業利彌補以前國家規定其他項國家規定應調
所得額=潤總額-年度虧損-目應調減的利潤+增的計稅利潤
④應納所得稅稅額。應納所得稅稅額=應納稅所得額×稅率
⑵稅後利潤分配：①被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款;
②彌補企業以前年度虧損;
③提取法定盈餘公積金;
④提取公益金;
⑤向投資者分配利潤，企業以前年度未分配的利潤，可以併入本年度
向投資者分配。
4、 股份制企業的利潤分配：⑴利潤分配程式：①彌補虧損;
②提取法定盈餘公積金;
③提取公益金;
④支付優先股股利;
⑤提取任意盈餘公積金;
⑥支付普通股股利。
⑵利潤分配政策：①剩餘股利政策;
②穩定的股利政策;
③變動的股利政策;
④正常股利加額外股利的股利政策。
⑶股利支付辦法：①股利發放宣告日;
②股權登記日;
③除息日;
④股利發放日。
質量管理學全國高等教育自學考
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