文號: 國家稅務總局公告2023年第46號
發文單位: 國家稅務總局
發文日期: 2011-07-29
《全國人民代表大會常務委員會關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》(中華人民共和國主席令第四十八號)(以下簡稱稅法)將自2023年9月1日起施行。根據稅法修改的相應條款,現就貫徹執行的有關具體問題公告如下:
一、工資、薪金所得專案減除費用標準和稅率的適用問題
(一)納稅人2023年9月1日(含)以後實際取得的工資、薪金所得,應適用稅法修改後的減除費用標準和稅率表(見附件一),計算繳納個人所得稅。
(二)納稅人2023年9月1日前實際取得的工資、薪金所得,無論稅款是否在2023年9月1日以**庫,均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表,計算繳納個人所得稅。
二、個體工商戶的生產、經營所得專案應納稅額的計算問題
個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業的投資者(合夥人)2023年9月1日(含)以後的生產經營所得,應適用稅法修改後的減除費用標準和稅率表(見附件二)。按照稅收法律、法規和檔案規定,先計算全年應納稅所得額,再計算全年應納稅額。其2023年度應納稅額的計算方法如下:
前8個月應納稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數)×8/12
後4個月應納稅額=(全年應納稅所得額×稅法修改後的對應稅率-速算扣除數)×4/12
全年應納稅額=前8個月應納稅額+後4個月應納稅額
納稅人應在年度終了後的3個月內,按照上述方法計算2023年度應納稅額,進行匯算清繳。
三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算比照本公告第二條規定執行。
四、本公告自2023年9月1日起執行。《國家稅務總局關於印發〈徵收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕089號)所附「稅率表一」和「稅率表二」同時廢止。
特此公告。
附件:1.稅率表一
2.稅率表二
二○一一年七月二十九日
附件1稅率表一
(工資、薪金所得適用)
注:1.本表所列含稅級距與不含稅級距,均為按照稅法規定減除有關費用後的所得額;
2.含稅級距適用於由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
附件2稅率表二
(個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用)
注:1.本表所列含稅級距與不含稅級距,均為按照稅法規定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的所得額;
2.含稅級距適用於個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得;不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。
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