第六章稅收徵收管理法律制度
本章考情分析
在最近3年的考試中，本章的平均分值為8分，2023年的分值為11分。在2023年的考試中，本章分值估計在10分以上，考生應重點關注本章和第3、4、5章相結合的不定項選擇題。
第一節稅收徵收管理概述
一、稅收法律關係（★）
1．稅務機關的權利
（1）法規起草擬訂權；
（2）稅務管理權（包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報管理等）；
（3）稅款徵收權（包括依法計徵權、核定稅款權、稅收保全和強制執行權、追徵稅款權等）；
（4）稅務檢查權（包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等）；
（5）行政處罰權；
（6）其他權利（對納稅人的減、免、退稅及延期繳納稅款的申請依法予以審批的權力、阻止欠稅納稅人離境的權力、委託代徵權、估稅權、代位權與撤銷權、定期對納稅人欠繳稅款情況予以公告的權力、上訴權等）。
2.納稅人的權利
（1）知情權；
（2）要求保密權；
（3）享受稅法規定的減稅、免稅和出口退稅優待權；
（4）延期申報和延期繳納稅款請求權；
（5）多繳稅款申請退還權；
（6）陳述權、申辯權；
（7）要求稅務機關承擔賠償責任權。
【例題1·多選題】根據稅收徵收管理法律制度的規定，下列各項中，屬於稅務機關權利的有（ ）。
a．稅務檢查
b．稅務**
c．稅務處罰
d．稅款徵收
【答案】acd
【例題2·多選題】根據稅收徵收管理法律制度的規定，在稅款徵收過程中，納稅人依法享有一定權利。下列各項中，屬於納稅人權利的有（ ）。
a．要求稅務機關對納稅人情況保密
b．對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權
c．要求稅務機關退還多繳納的稅款並加算銀行同期存款利息
d．對稅務機關的處罰決定，可以申請行政復議，也可以提起行政訴訟
【答案】abcd
第二節稅務管理
一、稅務登記管理（★★★）
1．稅務登記證件
（1）納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：
①開立銀行賬戶；
②領購發票。
（2）納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件，經稅務機關核准相關資訊後辦理手續，包括：
①申請減稅、免稅、退稅；
②申請辦理延期申報、延期繳納稅款；
③申請開具外出經營活動稅收管理證明；
④辦理停業、歇業。
【例題·多選題】根據稅收徵收管理法律制度的規定，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證的是（ ）。
a．開立銀行賬戶
b．申請辦理延期申報、延期繳納稅款
c．領購發票
d．申請減稅、免稅、退稅
【答案】abcd
2．稅務登記的內容（p223）
我國現行稅務登記制度包括設立（開業）稅務登記、變更稅務登記、登出稅務登記、外出經營報驗登記以及停業、復業登記等。
（1）設立稅務登記（2023年不定項選擇題）
從事生產、經營的納稅人應當自領取工商營業執照之日起30日內，申報辦理稅務登記（p223）。納稅人在申報辦理稅務登記時，應當提供的證件和資料（p224）：
①工商營業執照或其他核准執業證件；
②有關合同、章程、協議書；
③組織機構統一**證書；
④法定代表人或負責人、業主的居民身份證、護照或者其他合法證件。
（2）變更稅務登記（p227）
①需要辦理工商變更的：自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關辦理變更稅務登記。
②不需要辦理工商變更的：自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，向原稅務登記機關辦理變更稅務登記。
（3）停業、復業登記（p229）
實行定期定額徵收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記，納稅人的停業期限不得超過1年。
（4）登出稅務登記（p230）
①納稅人應當在向工商行政管理部門申請辦理登出登記之前，向原稅務機關申報登出稅務登記。
【解釋】開業登記、變更登記的順序：先工商後稅務；登出登記的順序：先稅務後工商。
②納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理登出稅務登記。
③納稅人辦理登出稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明檔案和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核准後，辦理登出稅務登記手續。
【例題1·判斷題】納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當自工商行政管理機關辦理登出之日起30日內，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理登出稅務登記。（ ）
【答案】×
【例題2·多選題】根據稅收徵收管理法律制度的規定，納稅人在辦理登出稅務登記前，應當向稅務機關（ ）。
a．結清應納稅款、滯納金、罰款
b．提供清繳欠稅的納稅擔保
c．繳納不超過10000元的保證金
d．繳銷發票和其他稅務證件
【答案】ad
二、賬簿、憑證管理（★★★）
1．從事生產、經營的納稅人應自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按規定設定賬簿。（p232）
2．扣繳義務人應當在法定扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設定代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。（p232）
3．從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，報送稅務機關備案。（p233）
4．賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他涉稅資料應當儲存10年。（p233）
【例題1·單選題】根據稅收徵收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人向稅務機關申報辦理稅務登記的時間是（ ）。
a．自領取營業執照之日起15日內
b．自領取營業執照之日起30日內
c．自申請營業執照之日起45日內
d．自申請營業執照之日起60日內
【答案】b
【例題2·單選題】根據稅收徵收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人應（ ）內，按規定設定賬簿。
a．自領取營業執照之日起30日
b．自領取稅務登記證件之日起30日
c．自領取營業執照之日起15日
d．自領取稅務登記證件之日起15日
【答案】c
【例題3·單選題】根據稅收徵收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人，應當在法定期限內將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。該法定期限為（ ）。
a．自領取營業執照之日起30日內
b．自領取稅務登記證件之日起30日內
c．自領取營業執照之日起15日內
d．自領取稅務登記證件之日起15日內
【答案】d
三、發票管理（★★★）
1．發票的領購（p240）（2023年不定項選擇題）
（1）申請領購發票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章（指單位的財務專用章或其他財務印章）或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核後，發給發票領購簿。領購發票的單位和個人憑發票領購簿核准的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。
（2）臨時到外地（本省、自治區、直轄市行政區域以外）從事經營活動的單位和個人，應當憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者交納不超過1萬元的保證金，並限期繳銷發票。
【例題1·多選題】根據稅收徵收管理法律制度的規定，下列各項中，單位和個人在首次申請領購發票時應向稅務機關提供的有（ ）。（2023年）
a．稅務登記證件
b．經辦人身份證明
c．工商營業執照
d．財務印章或發票專用章印模
【答案】abd
【例題2·判斷題】臨時到本省、自治區、直轄市以外地區從事經營活動的單位或個人，憑所在地稅務機關證明，可向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。（ ）（2023年）
【答案】√
【例題3·判斷題】稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金，並限期繳銷發票。（ ）（2023年）
【答案】√
2．發票的開具（p241）
（1）單位和個人在開具發票時，必須做到按號碼順序填開，填寫專案齊全，內容真實，字跡清楚，逐欄、全部聯次一次複寫、列印，內容完全一致，並在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。
（2）開具發票應當使用中文，外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。
（3）任何單位和個人不得轉借、轉讓、****；未經稅務機關批准，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票的使用範圍。
【例題·判斷題】任何單位和個人不得轉借、轉讓、****。（ ）（2023年）
【答案】√
3．發票的保管（p241）
（1）開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設定發票登記簿，並定期向主管稅務機關報告發票使用情況。開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定妥善存放和保管發票，不得擅自銷毀。
（2）已開具的發票存根聯和發票登記簿應當儲存5年。儲存期滿，報經稅務機關查驗後銷毀。
【相關鏈結】賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他涉稅資料應當儲存10年。
（3）發票丟失，應於丟失「當日」書面報告主管稅務機關，並在報刊和電視等傳播媒介上公告宣告作廢。
4．發票的檢查（p241）
稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：
（1）檢查印製、領購、開具、取得和保管發票的情況；
（2）調出發票查驗；
（3）查閱、複製與發票有關的憑證、資料；
（4）向當事人各方詢問與發票有關的問題和情況；
（5）在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄影、照相和複製。
稅務機關在進行發票檢查時，應注意如下問題：
（1）稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證；
（2）稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具《發票換票證》；
（3）稅務機關需要調出空白發票查驗的，應當開具收據。
【例題·多選題】根據稅收徵收管理法律制度的規定，稅務機關在對納稅人進行發票檢查中有權採取的措施有（ ）。（2023年）
a．調出發票查驗
b．查閱、複製與發票有關的憑證、資料
c．向當事人各方詢問與發票有關的問題和情況
d．檢查領購、開具和保管發票的情況
【答案】abcd
四、納稅申報（★★★）
1．納稅申報的方式（p248）
第六章稅收徵收管理法律制度
第一節稅收徵收管理概述 一 稅收法律關係及徵納雙方的權利與義務 一 稅收法律關係 重點是 稅收法律關係主體 徵納雙方 1 徵稅主體。包括各級稅務機關 海關等。2 納稅主體。包括法人 自然人和其他組織。提示 在稅收法律關係中，雙方當事人雖然是行政管理者和被管理者的關係，但法律地位是平等的。二 徵納雙方...
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