本章考情分析
本章的地位：本章為非重點章節。
題型及分值：本章題型歷年均為單項選擇題、多項選擇題，在計算問答題、綜合題中也曾涉及。題量2-3題，分值5分左右。
本章重點和難點：本章的重點是城市維護建設稅的稅率、計稅依據、應納稅額計算、納稅地點以及菸葉稅納稅人、稅率、計稅依據、應納稅額的計算等。難點是查補稅款以及出口退（免）稅對城市維護建設稅和教育費附加的影響。
本章主要考點：從歷年考題來看，本章的主要考點比較集中，主要考查城市維護建設稅計稅依據、應納稅額計算以及納稅地點。
本章核心考點一覽表
備考策略：本章內容比較簡單，考點不多。複習時要在熟悉教材的基礎上，多做習題。主要從納稅人、稅率、計稅依據和徵收管理4個方面掌握即可。
2023年教材的主要變化
2023年應重點關注的內容：
城市維護建設稅的計稅依據、應納稅額的計算、稅收優惠以及納稅地點。菸葉稅應納稅額計算及徵收管理。
第一節城市維護建設稅法
城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人徵收的一種稅。
一、納稅義務人
負有繳納「三稅」義務的單位和個人為城建稅的納稅人。
【提示】
例外規定：不包括繳納進口環節增值稅和消費稅的納稅人。
【考點小貼士】城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳，一律比照「三稅」的有關規定。即扣繳「三稅」的單位和個人同時也是城市維護建設稅的扣繳義務人。
二、稅率
稅率根據納稅人所在地確定：
【提示】稅率適用的特殊情況：
1.根據受託方所在地確定
由受託方代扣代繳、代收代繳「三稅」的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受託方所在地適用稅率執行。
2.根據經營地確定
流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納「三稅」的，其城建稅的繳納按經營地適用稅率執行。
【例題多選題】下列關於城市維護建設稅的表述中，正確的有（ ）。
a.城市維護建設稅的納稅人不包括外商投資企業
b.城市維護建設稅的納稅環節就是納稅人繳納「三稅」的環節
c.城市維護建設稅實行地區差別比例稅率，設定了7%、5%和1%三檔稅率
d.進口環節繳納增值稅和消費稅的納稅人也是城市維護建設稅納稅人
【答案】bc
【解析】選項a：自2023年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人徵收城建稅。選項d：城市維護建設稅納稅人不包括繳納進口環節增值稅和消費稅的納稅人。
三、計稅依據
城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和。
正列舉：計稅依據包括本期實際繳納的「三稅」、本期查補「三稅」的稅額、出口免抵增值稅稅額。
計稅依據=實際繳納的「三稅」＋被查補的「三稅」＋免抵的增值稅
反列舉：城建稅計稅依據不包括：
（1）非稅款項不作為計稅依據。納稅人違反「三稅」有關規定而被加收的滯納金和被處的罰款，不作為城建稅的計稅依據。
（2）進口繳納的增值稅和消費稅，不作為城建稅的計稅依據。
【提示】
（1）出口貨物免抵的增值稅從性質上看是納稅人內銷貨物應納的增值稅稅額，因此，應作為城建稅的計稅依據。
（2）本期實際繳納的「三稅」稅金為城建稅的計稅依據，不論稅款所屬期間。即查補稅款也應作為其計稅依據。
另外，城建稅出口不退，進口不徵。
【例題單選題】某企業地處市區，2023年3月應納增值稅為-68萬元，查補2023年應納營業稅20萬元。本月出口貨物免抵退稅額120萬元。該企業2023年3月應納城市維護建設稅（ ）萬元。
a.0b.4.76
c.5.04
d.8.4
【答案】c
【解析】
當期免抵的增值稅稅額=120-68=52（萬元）
該企業應納城市維護建設稅=（52+20）×7%=5.04（萬元）。
【延伸思考1】
接上題，若該企業本月應納增值稅為68萬元，其他條件不變，計算該企業應納城市維護建設稅。
【答案及解析】
當期免抵的增值稅稅額=120（萬元）
內銷貨物應納增值稅共計=120+68=188（萬元）
應納城市維護建設稅=（188+20）×7%=14.56（萬元）。
【延伸思考2】若該企業本月應納增值稅為-160萬元，其他條件不變，計算該企業應納城建稅。
【答案及解析】
應退稅額=120（萬元）
免抵的增值稅稅額為0。
內銷貨物留抵稅額=160-120=40（萬元）
因此，該企業2023年3月應納城市維護建設稅=20×7%=1.4（萬元）。
【政策要點】實際繳納的「三稅」稅額與應繳納的「三稅」稅額，在納稅人存在欠稅情況時兩者並不一致。
【例題多選題】下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據規定的有（ ）。
a.偷逃營業稅而被查補的稅款
b.偷逃消費稅而加收的滯納金
c.出口貨物免抵的增值稅稅額
d.委託加工產品徵收的消費稅稅額
【答案】acd
【解析】納稅人違反「三稅」有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據，選項b不正確。
四、應納稅額的計算
應納城建稅的稅額=（實際繳納的增值稅＋實際繳納的消費稅＋實際繳納的營業稅）×稅率
【例題1計算問答題】某市稅務分局對轄區內一家內資企業進行稅務檢查時，發現該企業出租廠房的租金收入1160萬元未入賬，稅務分局按相關執法程式對該企業作出補繳營業稅、城建稅並加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。計算該企業應補繳的營業稅、城建稅及滯納金和罰款（假設不考慮教育費附加及其對應的滯納金和罰款）。
【答案及解析】
該企業應補繳的營業稅=1160×5%=58（萬元）
該企業應補繳的城建稅=58×7%=4.06（萬元）
該企業應繳納罰款=58＋4.06=62.06（萬元）
該企業應繳納滯納金=（58＋4.06）×50×0.5‰=1.55（萬元）。
【例題2·單選題】位於市區的某內資生產企業為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業務。2023年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。
該企業4月份應繳納的城市維護建設稅為（ ）萬元。（2023年）
a.2.8
b.3.15
c.4.6
d.6.09
【答案】b
【解析】城建稅是進口不徵、出口不退的。經國家稅務總局正式審核批准的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據。應納城建稅=（40+5）×7%=3.15（萬元）。
五、稅收優惠
1.城建稅按減免後實際繳納的「三稅」稅額計徵，即隨「三稅」的減免而減免。
2.對於因減免稅而需進行「三稅」退庫的，城建稅也可同時退庫。
3.海關對進口產品代徵的增值稅、消費稅，不徵收城建稅。
4.對「三稅」實行先徵後返、先徵後退、即徵即退辦法的，除另有規定外，對隨「三稅」附徵的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。
5.對國家重大水利工程建設**免徵城市維護建設稅。
【例題多選題】下列各項中，符合城市維護建設稅徵收管理規定的有（ ）。（2023年）
a.海關對進口產品代徵增值稅時，應同時代徵城市維護建設稅
b.對增值稅實行先徵後返的，應同時返還附徵的城市維護建設稅
c.對出口產品退還增值稅的，不退還已經繳納的城市維護建設稅
d.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設稅的計稅依據
【答案】cd
【解析】選項a：城建稅具有「進口不徵、出口不退」的計稅原則；選項b：對「三稅」實行先徵後返、先徵後退、即徵即退辦法的，除另有規定外，對隨「三稅」附徵的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。
六、納稅地點
（1）代扣代繳、代收代繳「三稅」的單位和個人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。
（2）跨省開採的油田，下屬生產單位與核算單位不在乙個省內的，各油井應納的城建稅，應由核算單位計算，隨同增值稅一併匯撥油井所在地，由各油井在繳納增值稅的同時，一併繳納城建稅。
（3）對管道局輸油部分的收入，其應納城建稅由取得收入的各管道局於所在地繳納營業稅時一併繳納。
（4）對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同「三稅」在經營地按適用稅率繳納。
【例題單選題】下列各項中，符合城市維護建設稅相關規定的是（ ）。
a.受託方代收代繳消費稅的同時應代收代繳城市維護建設稅
b.對管道局輸油部分的收入，其應納城建稅由管道局總機構彙總繳納
c.流動經營的單位應隨同「三稅」在納稅人機構所在地繳納城市維護建設稅
d.代扣代繳「三稅」的單位應按納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅
【答案】a
【解析】對管道局輸油部分的收入，其應納城建稅由取得收入的各管道局於所在地在繳納營業稅時一併繳納；流動經營的單位應隨同「三稅」在經營地按適用稅率繳納城市維護建設稅；代扣代繳「三稅」的單位應按代扣代繳義務人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅，故bcd選項錯誤。
第二節菸葉稅法
一、納稅義務人、徵稅範圍與稅率
1.納稅人
在中華人民共和國境內收購菸葉的單位為菸葉稅的納稅人。
2.徵稅範圍
菸葉的徵稅範圍是指晾曬菸葉和烤菸葉。
3.稅率
菸葉稅實行比例稅率，稅率為20%。菸葉稅稅率的調整，由***決定。
二、應納稅額的計算與徵收管理
（一）應納稅額的計算
菸葉稅的應納稅額，以納稅人收購菸葉的收購金額和規定的稅率計算。
應納稅額的計算公式為：應納稅額=菸葉收購金額×稅率
新增內容：收購金額=收購價款×（1+10%）
【例題多選題】某菸草公司（增值稅一般納稅人）2023年收購菸葉，收購價款為60萬元。關於該菸草公司上述業務的稅務處理，下列說法正確的有（ ）。
第五章城市維護建設稅法
第一節城市維護建設稅基本原理 了解，能力等級1 城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納增值稅 消費稅 營業稅的單位和個人徵收的一種稅。城建稅的特點 一 稅款專款專用 二 屬於一種附加稅 三 根據城鎮規模設計不同的比例稅率 四 徵收範圍較廣 第二節納稅義務人 掌握，能力等級2 城建稅的納稅人是負有繳納增...
13第五章建設和經營方案
一 典當行的主要服務物件 1 從事服務農業 工商業 礦業 電子業 運輸業 加工業 建築業 服務業 娛樂業和高科技等行業企事業和個體 2 具有完全民事行為能力的自然人。二 業務經營範圍 1 動產質押典當業務 2 房地產 外省 自治區 直轄市的房地產或者未取得商品房預售許可證的在建工程除外 抵押典當業務...
第五章工期和付款
32 導致工期延誤的原因有哪些？第一 承包商原因 施工組織計畫不到位 材料 不及時 合同工期緊張 現場施 工進度緩慢 專案經理管理能力差等。第二 業主原因 業主未按時提供開工條件 包括場地 水電連線點 水準點座標控 制點的交驗等 施工圖紙未提供 未確認 設計深度不夠或不全，設計未交底，預付 款 進度...